9流动负债职工薪酬部分.pptVIP

职工薪酬 职工薪酬的涵义和范围 职工薪酬的确认和计量 辞退福利的概念、确认和计量 （一）职工薪酬的内容 1涵义 （一）职工薪酬的内容 2 .范围 （一）职工薪酬的内容 2.职工薪酬的范围 从薪酬的涵盖时间和支付形式来看,职工薪酬包括企业在职期间和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬； 从薪酬的支付对象来看,职工薪酬包括提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人福利等。 （二）职工薪酬的确认和计量 职工薪酬的确认和计量原则 企业应当在职工为企业提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象， 应付职工薪酬科目 1.本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 2.本科目可按 “工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、 “工会经费”、 “职工教育经费”、 “非货币性福利”、 “辞退福利”、 “股份支付”等进行明细核算。 （3）企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 （1）生产部门人员的职工薪酬 借：生产成本 　　制造费用 　　劳务成本 　贷：应付职工薪酬 （2）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬 借：在建工程 　　研发支出 　贷：应付职工薪酬 （3）管理部门人员、销售人员的职工薪酬 借：管理费用 　　销售费用 　贷：应付职工薪酬 （4）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 （5）无偿向职工提供住房等固定资产使用的 按应计提的折旧额 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 同时 借：应付职工薪酬 　贷：累计折旧 （6）租赁住房等资产供职工无偿使用的 按每期应支付的租金 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借：管理费用 　贷：应付职工薪酬 （8）企业以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 　　在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。 （9）企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金 　贷：应付职工薪酬 （四）企业发放职工薪酬的主要账务处理 （1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等 借：应付职工薪酬 　贷：银行存款 　　　库存现金 　　　其他应收款 　　　应交税费——应交个人所得税 （2）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训　 借：应付职工薪酬　　贷：银行存款等科目 （3）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 　借：应付职工薪酬 　　贷：银行存款等科目 （5）企业以其自产产品发放给职工的　借：应付职工薪酬　　贷：主营业务收入等科目同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 （6）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金 借：应付职工薪酬 　贷：银行存款等科目。 （7）企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日　借：应付职工薪酬　　贷：银行存款　　　　库存现金等科目。 （8）企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿 借：应付职工薪酬 　 贷：银行存款 　　 库存现金等科目。 1、货币性职工薪酬的计量 1.有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提 应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险” 应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金 应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费 1、货币性职工薪酬的计量 2.没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况计算确定应付职工薪酬金额 必须有确凿证据表明企业承担了现时义务，即法定义务或推定义务 企业计提职工薪酬时，税收允许扣除的职工薪酬标准与企业预计金额确不一致的，应当按照《企业会计准则第18号——所得税》处理。 2008年6月，宏大公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。　　根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%