李本光. 浅谈加强中小企业内部控制,防范财务风险.docVIP

浅谈加强中小企业内部控制，防范财务风险?? 2011-03-18 08:29:39|??分类： 财会税务 |??标签： |字号大中小?订阅 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ?李本光???????????????????????????????????????????????????????????????? （贵州大学经济学院? 贵州 贵阳 ?550025）【摘要】 中小企业是市场经济的产物，又是现代市场经济不可或缺的基础，同时中小企业也是国民经济发展的重要推动力量。加强和完善企业的内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。而我国大多数中小企业由于自身的局限性，没有一个健全而完善的内部控制，存在很大的财务风险。本文分析中小企业如何加强内部控制，提出了防范财务风险的几点看法。【关键词】 中小企业? 内部控制? 财务风险中小企业是市场经济的产物，又是现代市场经济不可或缺的基础，我国的中小企业对经济增长的支撑作用和吸收劳动力优势日趋明显，是技术创新的生命力，是社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。统计资料表明：全国工商注册企业中，中小企业占了99%，其产值和利润分别约占60%和40%，而且中小企业还提供了75%的城镇就业机会。中小企业在一定程度上影响地区乃至整个国家经济的繁荣和社会的稳定。但是，中小企业的管理不善，尤其是内部控制管理方面还有很大差距，从而存在很大的财务风险。一、中小型企业内部控制的现状1、中小企业对内部控制认识不足内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。很多中小企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆手册、各种文件和制度。也有的企业还认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制。2、中小企业没有内部控制制度或者内部控制制度不健全我国民营中小型企业大量存在没有内部控制制度的情况。大多数民营企业家依靠自己对市场的判定能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。另外有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。一些企业人为捏造会计数据，设置小金库，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的内部牵制原则均没有建立，甚至一些小企业会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。3、管理者素质低，内部控制环境差近年来，一些根本不具备从业资格的人员进入财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。中小企业一些管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。小型企业容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如有的小企业银行印鉴及支票还由一人掌管，认为办事方便。在这种管理氛围下推行内部控制的环境较差。4、缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。5、公司治理机制不完善内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。在经营权和所有权未曾分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。很多公司或者没有内部控制机构，或者建立的内部控制机构没有发挥应有的作用。6、机构设置简单，管理权责