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关于中小企业税费的情况探讨 一、概述 中小企业是中型企业和小型企业的总称，我国将年销售收入和资产总额均在5亿元以下的企业称为中小企业。发展中小企业有着重要的意义，它是我国国民经济持续健康发展的重要基础，对经济增长起着重要的支撑作用；是我国实施改革方案的试验场，对我国从计划经济向市场经济转轨起着积极的促进作用；是我国解决就业的主渠道，对城镇下岗职工再就业和转移农村大量的剩余劳动力，促进社会稳定起着有力的保障作用。 但是，中小企业为生存与发展，相对于大企业而言，在研发投入，管理投入，市场品牌建设方面有更大的投入，尤其是近年来客观因素导致公司每年度薪酬不低于10%的增长，给企业带来了很大的资金压力。 所以，技术实力雄厚、创新能力强、有发展前景的中小企业需要在税收优惠，财政支持等方面得到国家更大的支持。 以机械制造行业普通数据为例，假定该公司年收入为2亿元，其应交税费情况如下表： 二、资金方面考虑，负担过重 本年度GDP增长为9%，而税收增长却达到了30%，充分说明了企业税负在增长。 假设公司年度收入为2亿元，货款为2.34亿元，假定坏账率为3%则税款占应收账款净额为2.2698万元，税费资金占6.4%，而净利润1200万元占整个收入的6%，换言之，也就是收款比例达到97%才能确保公司资金的正常运转，否则，经营时间越长，资金缺口越大。而实际情况是能达到收款比例的90%的企业已经相当优秀。而解决这种困难的有效途径就是国家降低税负，使企业有更多的经营资金。 三、税费种类过多，学习管理难度增大 目前税种为19种，而且计算方面不一，并且税收计算口径中会计与税收不一致，税种与税种之间不一致，口径不一致导致了过多了纳税调整，例如：增值税与企业所得税对于买一送一收入确认不一致，增值税在该种行为下，视同捐赠缴纳增值税，而国税函（2008）875号文件规定，买一赠一不属于销售，应将总的销售金额按照各商品公允价值所占比例分摊，确认收入。会计于税法的差异更是复杂，例如：资产的计税基础形成的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异等口径存在不同。 过多的税种、过于复杂的计算、使得出现了多收入1元钱，却要多缴纳300元个人所得税税款的情况，尽管这为企业税收筹划提供了空间，但更多的是增加了企业学习的负担，税务机关征收、稽查的难度。 四、税收征收管理机关过多 目前对企业日常管理的税务机关是地方税务局和国家税务局的税源科，如果涉及到税收优惠有税政科，办理发票领购，纳税申报在税务大厅，国地税又有各自的稽查机关，另外，耕地占用税、契税、车购税有专项管理机关。 过多的机关的形成评估、稽查过于频繁，对企业生产经营形成一定影响，所以较大单位的办税人员一岗多人。 五、上交的社会统筹占工资比例过高，公司和员工负担过重 社会统筹占工资总额的41%，不能由公司员工所支配，过高比例的社会统筹增加了员工和公司的负担。 综上所述，国家在考虑财政收入的同时应该考虑企业发展，而企业发展会带来职工薪酬福利的增加，利用盈余资金来扩大再生产，增大研发投入，增强国际市场竞争，为国家带来更大的税收。