审计关系对审计质量的影响.docVIP

财会研究.. Finance and Accounting Research财会研究.. Finance and Accounting Research 社会审计关系对审计质量的影响 李惠丽河南商水县电业局 466100 【文章摘要】 社会经济的发展离不开审计，但审 计要想发挥其应有的作用，必须要有令 人满意的审计质量。审计是社会经济结 构中的一个重要组成部分，审计这一事 物的出现是社会的必然选择，无论你把 它称作什么，审计功能在社会链条上都 是不可缺少的一环。 【关键词】 社会审计;审计质量 一、注册会计师审计质量的影响因素 （一）影响注册会计师审计的外部因 素。政治因素主要是从国家权利机关对独 立审计法律地位的确认程度来考虑的，它 是开展审计工作，讲求审计质量的先决条 件。因为没有合法的地位，审计就不可能 存在。法律因素是指国家法律对审计工作 的调节程度，包括对审计人员权利的保障 程度。良好的法律环境将激励、支持审计 人员独立行使审计职权，保护审计人员的 权益，激发审计人员提高审计质量的主观 能动性。 经济环境是在一定社会时期对审计工 作的客观要求。一方面，不同的经济环境 对审计质量的具体要求是不同的，这直接 影响了一定时期的审计质量；另一方面， 不同的经济环境将为企业提供不同的经营 氛围，为管理当局报告受托责任带来不同 的压力，这将直接影响到会计信息的质 量，从而间接地影响审计质量。 科学文化环境影响着人们对审计的认 识和理解，影响进行审计工作的技术手 段，影响审计的效率和效果，影响审计信 息的利用，最终影响着审计质量。应当指 出的是，生产力发展水平和社会的政治经 济制度是决定审计制度的基本因素。一国 的审计制度必然是与该国的生产力水平和 政治经济制度相适应的，并且直接决定于 这两个因素。而其他因素对于审计制度则 只具有非基本的和间接的影响作用。 （二）影响注册会计师审计的内部因 素。这里的内部因素是指审计行业系统内 部影响和制约审计质量的因素的总和，包 括注册会计师职业组织、会计师事务所、 注册会计师以及其他执业人员。具体来 说，包括中国注册会计师协会实施的行业 管理、职业界所建立的职业标准、审计从 业人员的综合素质、会计师事务所的体 制、组织结构及质量控制、用以指导审计 实务的审计理论和审计人员直接用来实现 审计目标的审计方法等。这些是制约审计 质量的一些主要因素，但并不是全部的因 素。每个因素在不同的国家和不同的时 期，也有不同的内涵。影响审计质量的因 素虽然错综复杂，但其中最重要、最直接 的因素是执业的注册会计师。 二、对改善我国注册会计师审计关 系提高审计质量的设想 （一）平衡审计权利与义务。平衡审计 的权利与义务，说到底就是将审计委托人 与被审计者相分离，使审计者在经济上完 全独立于被审计者。应明确审计委托人就 是所有者。由此进一步规定，审计费用不 能作为企业的费用，而只能作为所有者监 管其代理人的费用。对所有者人数过多， 对外公告会计年报的公众公司和对外发行 债券的公司，由于其投资者和债权人极为 分散。难以将他们统一起来作为审计委托 人并承担审计费用，可以将证券交易所作 为审计委托人，并承担审计费用。因为证 券交易所是一个盈利性的中介机构，是审 计信息的受益者。审计信息的存在是证券 市场得以生存的基础。证券交易所支付的 审计费用可以从信息发布收入和证券交易 手续费收入中得到补偿。除了正常的会计 年报审计之外，对于其他的各种专门审计 事项，也必须坚持将审计委托人与被审计 者相分立。比如注册资本验证，可以由负 责注册资本登记的国家工商行政管理局作 为审计委托人，并支付审计费用。审计费 用则作为工商行政管理局注册业务费的一 部分，在向注册申请者收取的注册费用中 列支。 总之，在确定审计委托人时，要坚持 谁受益谁就应承担审计费用，以及审计费 用不能作为企业费用列支，而只能作为审 计信息受益人的费用处理的原则。只有这 样，才能平衡与社会审计相关的各利益主 体的权利与义务关系。 （二）提高三方审计人对审计的认识。 注册会计师是审计业务的执行者，其思想 认识和职业道德水平在很大程度上影响审 计行为。审计人如果以为强调审计的固有 限制，而不愿做出积极的改进，审计委托 人尤其是社会公众可能会做出激进的反 映，否认审计存在的价值。会计职业界需 要改变自己的思维逻辑，对委托人积极负 责，主动沟通，对审计人积极配合，消除 排斥心理。提高审计关系人的理论水平和 职业道德素质是改变审计关系人思维逻辑 差异的根本方式，从而在思维意识方面矫 正审计关系失衡。 （三）政府转变职能，消除权力的不当 介入。政府部门对注册会计师执业过程进 行干预的状况必须改善。我们可以从证监 会得到力量，希望其大力增强监管力度， 减小各地方政府部门干涉上市公司