第七章--个人所得税演示幻灯片.ppt

第七章  个人所得税;本章学习目标;第一节 个人所得税概述;第二节 个人所得税纳税人与征税对象;以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？ ① 在中国境内定居的中国公民和外国侨民； ② 从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞； ③ 在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生； ④ 在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞。;扣缴义务人确定 我国实行个人所得税代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。《税法》规定，凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。 ;;1．工资薪金所得;2．个体工商户生产、经营所得;3．对企业事业单位的承包经营、承租经营所得;财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;自2011年6月9日起，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，对个人取得的该项所得，按“其他所得”项目征收个人所得税：①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品。②企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。企业赠送礼品为自产产品的，按该产品的市场销售价格确定个人应税所得；赠送礼品为外购的，按该商品的实际购置价格确定个人应税所得。;三、所得来源地确定;杭州居民王先生于2014年1月在中国境内取得下列所得，请你分析是否属于个人所得税征税对象？如果是，确定其适用税目。 ① 取得年终加薪6?000元； ② 转让商品房一套，取得转让所得80万元； ③外出讲课取得报酬3?000元。;第三节 个人所得税税额计算;级数;级数;级数;政策;三、税额计算;（二）一般项目个人所得税税额计算;【案例分析7-1】;（3）特殊情形应纳税额计算。;（3）特殊情形应纳税额计算。;（3）特殊情形应纳税额计算。;【案例分析7-2】;【案例分析7-2】;在一个纳税年度内，对每一个纳税人全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次???雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。;对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税。;【案例分析7-3】;2．个体工商户生产经营所得;【案例分析7-4】查账征收;【案例分析7-5】;【案例分析7-6】;【案例分析7-7】;【案例分析7-8】;【案例分析7-9】;【案例分析7-10】;【案例分析7-11】;（三）特殊项目个人所得税税额计算;【案例分析7-12】;【案例分析7-13】;第四节 个人所得税税款缴纳;二、自行纳税申报;3．纳税地点;二、自行纳税申报;内容结构;知识点：个人所得税 居民纳税人 非居民纳税人 习惯性居住地 临时离境 个人所得税征税对象 工资、薪金所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位承包（承租）经营所得 全员全额扣缴申报 自行纳税申报 ;能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税所得额计算 应纳税额计算 自行纳税申报 ;重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 不同税目应纳税额计算 税收优惠运用 境外所得已纳税款扣除 税款缴纳 难点：费用扣除中有关“次”的规定 应纳税所得额的确定 公益救济捐赠扣除 境外所得税抵免扣除 ;复习思考题;4．比较分析计算个人所得税不同项目应纳税所得额的费用扣除规定。 5．个人所得税哪些项目是按“次”计征？如何确定“次”？ 6．个人所得税纳税申报方式有哪些？其适用范围怎样规定？ ;单项选择题;2．下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是（　　）。 A．财产租赁所得 B．财产转让所得 C．稿酬所得 D．利息所得 ;3．下列个人所得，计算应税所得额时，应按全额计算个人所得税的是（　　）。 A．个体工商户生产经营所得 B．财产转让所得 C．偶然所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营 ;4．《个人所得税法》规定，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，其纳税地点选择是（ ）。 A．收入来源地 B．选择并固定在其中一地申报纳税 C．纳税人户籍所在地 D．税务局指定地点 ;5．下列项目中，应计入工资、薪金征收个