第八章外汇业务的核算演示幻灯片.ppt

第八章 外汇业务的核算;　　一、外汇的概念与种类 ;;　　二、外汇业务的主要内容;三、汇率;三、汇率;;三、汇率;四、外汇业务的核算方法;第二节 外汇买卖的核算;【例8－1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为824.25%。 ;（二）卖出外汇的核算;【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。 ;三、外汇买卖的核算;三、外汇买卖的核算;【例8—3】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为821.50％，日元的卖出价为7.4937％。 ;练习：某外商投资企业拥有现汇活期存款US$100 000元，要求兑换成港币现汇，入港币现汇活期存款户以备支付货款。银行按美元汇买价买入美元，按港币汇卖价卖出港币。当天的外汇牌价为：美元买入价1美元＝8.6336人民币，港币卖出价1港币＝l.1394人民币。 ;第三节 外汇存款业务的核算;二、单位外汇存款的核算;借：库存现金 　　 （外币） 贷：货币兑换（钞买价） 　 （外币）;练习：甲企业持交A行USD 10 000元现钞要求存入活期存款现汇户。当日钞买价1：7.5，汇卖价1：7.65。作出该业务的会计分录。 ;①以汇入原币种存入时，会计分录为：;二、单位外汇存款的核算;二、单位外汇存款的核算;二、单位外汇存款的核算;;二、单位外汇存款的核算;二、单位外汇存款的核算;二、单位外汇存款的核算;2．转出或续存的核算;借：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币）;借：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币）;3．利息的计算与核算;4．提前支取或逾期支取的核算;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;借：应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币）;三、个人外汇存款的核算;三、个人外汇存款的核算;一、外汇贷款的概念与种类;一、外汇贷款的概念与种类;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;二、短期外汇贷款的核算;【例8－4】某企业20××年4月25日向银行借出一笔金额为80万美元，期限为半年的贷款。利率采用3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日美元3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日从其美元存款账户偿还全部贷款本息。（假设不考虑利息调整，资产负债表日不计提利息）;①4月25日至6月20日计算的利息为： ; 9月21日办理利息转账，会计分录为：;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;　买方信贷被认为对当事人有如下的好处： 　　第一、对进口商有利。进口商可以先取得并使用货物，价款在一段较长的时期内分期支付，同时能享受到低廉的利率。有关信贷问题由本国的银行出面与出口方面洽谈，其谈判能力要比自己强（在卖方信贷中，信贷问题是由出口方银行与进口商洽谈的）；同时自己则可以集中精力就贸易的商务、技术问题进行分析、谈判。 　　第二、出口商也高兴使用买方信贷。因为出口商实现了快速回笼资金的目的。同时相比卖方信贷，买方信贷对出口商来说剩去了很多计算、考虑并转嫁各　　;种费用的麻烦。卖方信贷中，银行是把款项贷给出口商的，所以向银行分期归还贷款的事也要由出口商做，还的款项里当然包括了各种费用如手续费、保险费等。这样在定约之时，出口商要充分地考虑这些费用的转嫁问题——当然是转嫁给进口商。方法是提高货价。然而，在买方信贷中，贷款在名义上是贷给进口商或进口国银行的，还款也是由他们向出口国银行归还。出口商卖出货物，收回现汇即可。大可不必为费用的转嫁问题费脑筋了。 第三、对银行方面也有利。信贷问题由两个银行坐在一起谈，很多事务会容易处理得多。另外出口国银行把款项贷给进口国银行，进口国银行有还款义务，这样的贷款更加保险。而且进口国银行与进口商在同一国家或地域里，彼此容易沟通和接触，更加了解彼此的资信情况。所以风险也就小了很多。 ;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算;三、进口买方信贷的核算