第六章-地税行政管理.pptVIP

土地税收政策 第一节 地税政策概述 一、地税 （一）税收 税收是国家依据法律规定，强制地对经济单位 和个人无偿征收的实物或货币，是国家凭借政治权 力参与国民收入分配和再分配的一种手段。 （二）税收的职能 （三）分类 区分不同税种类别的主要标志是征税对象。 （四）土地税 以土地为征税对象，以面积、等级、价格、收益或增值等为依据计征得各种赋税的总称。 目前国际上对此还未形成一个统—标准。 OECD组织(国际经济合作和发展组织)拟定的国 际税收协定范本将财产税分为三类： 即不动产所得税、财产收益税和财产净值税。 土地税的全部内涵要包括在这三者之中。 在我国理论和实践中，普遍存在着地税、地祖、地费界定不清问题，往往是： 1、以税代租，如资源税、城镇土地使用税、农业税．房产税等存在着部分以税代租．即税中含有租的因素； 2、以税代费．如城市建设维护税是向享受城市建设设施利益、从事生产经营的企业和个人征收的．明显含有以税代费的成分。 3、以费代租．有人认为土地管理部门为单位或个人提供某种特定的服务而取得的收入形式称之为土地使用费，并与地租、地税并列提出。其实土地使用费是土地使用者为了取得土地权而向土地所有权人缴纳的费用。其本质应是地租。 4、以费代税。例如厦门市征收土地闲置费。其实就是一种罚税即空地税。 西方经济学供给学派理论家拉弗提出了拉弗曲线以说明税率和税收之间的关系以及减税在刺激经济增长中的作用。 如图所示，纵坐标为税率，横坐标为税收，当税率为0%时，政府收益为0，则经济处于无政府状 态；当税率为100％时，全部收益归政府， 则投资或经济发展缺乏动力，生产中断。税 率为A、B时，政府税收收益一样．但A过 高，投资者产出少，而B为低税率，投资 者产出多；当税率变为C或D时，也与A、 B同理，但政府收益大为提高；当为E时， 政府收益和投资者产出最高，则最合理。土 地税率也存在一个最适点，不论政府遵循何种原则，适度原 则是促进地产业发展和实现政府收益最大化的必然选择。 （五）地税原则 财政原则 效益原则 公平原则 法治原则 （一）内涵及特征 地税行政管理是指税务机关或土地行政部门(有的地税由地政部门代为征管)依据同家有关税法及地税政策以及相关制度规定，为实现地税分配关系。指导税务人员和纳税人、扣缴义务人依法行使征税权力和正确履行纳税义务、扣缴义务的开展而进行的计划、组织、控制、协调和监督工作。主要有四个方面的特征： 1、地税行政管理对地税制度的从属性或依附件。 2、地税行政管理的强制性和制约性。 3、地税行政管理的广泛性和复杂性。 4、地税征纳双方利益的矛盾性或对立性。 2．地税行政管理功能 (1)税源充足、收入稳定 (2)抑制投机、确保公平 (3)杠杆调节、发展经济 (4)平等负担、缩小企距 调控政策土地税收新政 或终结“囤地谋利”时代 国家税务总局发布《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，宣布全国各地将从20072月1日起开展房地产开发企业土地增值税清算。 土地增值税开始执行，一些以长期囤积土地为获利方式的地产企业因为持有土地时间较长，差价较大，可能遭遇较大的税负压力，且囤地或捂盘时间越长，税负压力越大。 土地增值税类似于“物业税”，最大的益处之一是触动开发商将囤积在手中的土地变成市场供给。而根据国土资源部去年4月发布的国土资源公告，截至2005年初，全国城镇规划范围内共有闲置土地107.93万亩，空闲土地82.24万亩，批而未供土地203.44万亩，三类土地总量接近400万亩。 土地增值税如何计算： ??? 以2006年时开发商拿到一块成本5000万元的地块为例，如果项目建成后其他费用为1亿元，项目销售总收入2亿元，减去成本后的余额（即项目增值部分）为5000万元。 按照四级累进税率，余额（5000万元）占成本（1.5亿元）的比例为33%，在50%以下，税率为30%。由此可得，开发商需要缴纳的土地增值税为5000万×30%=1500万元 * 分配的职能 1 国家聚集资金的主要手段和国家政权的经济体现 2 调节经济运行的职能 3 重要的经济杠杆 4 征税对象的性质 收入额征税 所得额征税 财产的征税：对纳税人所有的动产或不动产所征收的税，它是一个古老的税种，历史上最早的税收形式就是土地税和人头税 资源税 财产税 收益税 行为税 流转税 税制结构 二、地税行政 合同签订之日起7日内向税务机关办理纳税申报 四级超率累进税率 纳税人转让房地产所取得的增值额 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 1993.