[管理学]-纳税筹划.ppt

纳税筹划 主讲人：隋文辉 隋文辉老师简介： 中国注册会计师 中国注册税务师 高级纳税筹划师 高级会计师 注册税务师、注册会计师职业考试主讲教师 资深税法研究专家 曾被多家集团公司聘为财税顾问，实战经验丰富 北京财税研究院特约研究员 课程纲要 一、纳税筹划概述及基本理念 二、增值税纳税筹划 三、消费税纳税筹划 四、营业税纳税筹划 五、企业所得税纳税筹划 六、个人所得税纳税筹划 七、其他税种纳税筹划 第一章 纳税筹划概述及基本理念 一、纳税筹划的概念和目标 （一）概念：纳税筹划是纳税人或其代理人在不违法的前提下，依据企业所涉及的税境，事前运用税收、会计、法律、财务等综合知识，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 （二）目标 1、实现涉税零风险 2、纳税成本最低化 3、获得资金时间价值最大化 4、帮助企业实现财务目标 5、维护企业合法权益 二、纳税筹划的原则和基本要求 （一）原则 1、守法原则：包括合法和不违法 2、事前周密筹划的原则 3、整体性原则 4、成本效益原则 5、时效性原则 6、风险收益均衡原则 （二）基本要求 1、纳税人必须具备丰富的税收相关专业知识 2、把握税法、政策动向的能力 3、有效的沟通能力 4、良好的职业道德 5、对筹划方案的针对性、可行性的评估能力 三、纳税筹划的基本理念 理念：是指导一个人或一个组织和团体进行任何活动的指导思想。 1、三证统一 2、与发展战略结合 （一）“三证统一”理念 是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证、相互联系和相互支持。其中，法律凭证在纳税筹划中起关键性的首要的源头作用。法律凭证的关键是签订合同的环节。 （二）“纳税筹划与发展战略结合”理念 战略： 简单讲就是管理、人力 、资源的配置，对企业而言是目标。 1、目标不同，主动权不同，方向指引不同，解决问题思路也就不同。 2、纳税筹划的战略定位决定着企业对此的资源投入，布局安排。 3、涉及到企业整体风险 需要处理好的几个关系 1、纳税筹划与战略管理 2、纳税筹划与财务战略管理 3、纳税筹划与税务管理 四、纳税筹划的风险提示 1、法律风险 2、行政执法风险 3、经济风险 4、诚信风险 5、心理风险 第二章 增值税纳税筹划 回顾： 一般计算 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人： 应该注意的问题解析 一、采购过程中的纳税筹划 1、政策法律依据 【增值税暂行条例】（国务院令【2008】538号） 【增值税暂行条例实施细则】（财政部 国家税务总局令【2008】50号） 2、筹划技巧 1）发票管理 重点留意五件：真实、金额 货物名称、发票抬头、发票专用章 2）挂靠税收优惠政策或通过改变购进方式实现进项税额的抵扣 如农产品收购 3）选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人作为进货渠道的筹划 二 、促销方式的纳税筹划 1、促销方式： 买一赠一、买一送一、经销商的回扣、会员卡积分返利 2、法律依据：1）【增值税暂行条例实施细则】第四条第八款 ：无偿赠送要视同销售 2）【关于加强企业对外捐赠财务管理的通知】（财企【2003】95号）定义了无偿赠送：企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。 3）【关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知】（国税函【2010】56号）规定：销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏分别注明才可按折扣后的销售额征税增值税。 4）赠送礼品在某些地方已经明确不征税增值税。如沈国税函【2001】50号、国税函【2006】1278号中国移动 5）所得税方面：国税函【2008】875、828号 3、筹划技巧 1）买一赠一、买一送一进行如下操作： （1）销售商品和赠送的商品、礼品同时开在一张发票上，注明折扣额 （2）降低销售价格，实行捆绑式销售 （3）具有以下要件，不论如何开具发票，税务机关都应该认可：公司内部销售协议，明确起止时间、发票上注明赠送物品的名称，可以不注明价值、结转成本是同步结转，且数量一致 2）经销商的回扣筹划 （1）保证金法 （2）折扣平衡法 （3）预估折扣率法 （4）红字冲销法 【关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知】国税函【2006】1279号 3）会员卡积分 “积分换礼品”赠送的礼品不是无偿赠送行为，没有明确的法律条文规定，为了规避赠送的商品风险，进行如下筹划： 企业修改营销宣传内容，即把“积分换礼品”的宣传内容修改为“积分换取折扣劵”。 三、代购和代销方式的纳税筹划 1、法律依据 1）【增值税暂行条例】第四条第一款和第二款规定：交付他人代销或销售代销货物均视同销售 2）【关于增值税、营业