[管理学]企业内部控制规范：逻辑结构与操作实务——提纲.ppt

一、全球化视野下的企业内部控制 （一）为什么要实施内部控制 （二）国外内部控制的发展与演进 （三）全球化视野下内部控制的特点 内控的作用：错弊三角理论 内控的作用：GONE理论 与三角论一样的，还是机会！ 强调“贪婪”！ 一、全球化视野下的企业内部控制 （一）为什么要实施内部控制 （二）国外内部控制的发展与演进 到源头去，到师傅那儿去 （三）全球化视野下内部控制的特点 西方内部控制的五段路 值得强调的新观点 动态：动态过程，管控融合 软化：环境影响，软性控制 全面：全员控制，强调责任 平衡：合理保证，成本效益 安然事件 罪过 安然：债务和权益的假账 安达信：独立性；销毁审计档案 对审计的影响： 审计模式是制度基础还是风险导向审计； 如何确保独立性 企业风险管理(ERM)的定义 由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的， 用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的， 为企业目标的实现提供合理保证的过程。 ERM相比94版框架的变化 目标：增加战略目标，报告目标变广 风险观念：提出企业总体层面的风险组合 环境：提出风险偏好、风险容忍度概念 要素： 从控制环境到内部环境，更宽 新增目标设定、事项识别、风险应对三个要素 一、全球化视野下的企业内部控制 （一）为什么要实施内部控制 （二）国外内部控制的发展与演进 （三）全球化视野下内部控制的特点 全球化视野下内部控制趋势与特点 二、中国企业内部控制的发展与逻辑架构 （一）中国企业内部控制的沿革与发展 （二）新内控规范体系的逻辑架构 出台背景、部门利益权衡、基本架构 （三）新规范体系的创新与发展 （四）新规范体系适用范围及实施要求 二、中国企业内部控制的发展与逻辑架构 （一）中国企业内部控制的沿革与发展 （二）新内控规范体系的逻辑架构 出台背景、部门利益权衡、基本架构 （三）新规范体系的创新与发展 （四）新规范体系适用范围及实施要求 背景介绍 背景介绍 ◇事件1：2007年3月5日，发布《企业内部控制基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）。 ◇事件2：2007年5月，南京内控研讨会确定以全面风险管理为导向的中国内控体系建设模式。 ◇事件3：2008年3月-4月，与COSO委员会就中国内控规范国际趋同展开会谈，并得到“在所有主要方面与国际先进框架保持一致”的认可。 ◇事件4：2008年6月28日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 ◇事件5：2009年4月，企业内控配套指引正式会签五部委。 ◇事件6：2010年4月15日，财政部等五部委正式发布《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行 规范体系的创新与发展 1.构建了一个标准框架 构建了一个内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部框架结构 形成了由基本规范、应用指引、评价指引、审计指引四部分组成的层次分明、衔接有序的内部控制标准体系 2.强化了一种内部控制理念 强调“建立健全教育、制度与监督并重，惩防并举，重在防御”的反舞弊长效机制 要求企业将有效实施内部控制纳入绩效考评体系，实现由内部牵制、但以会计控制向全面、全员、全程的风险控制观念转变 3.建立了一套内部控制措施 对授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制和绩效考评控制等提出了严格规范和要求 强化了对财务报告信息和其他管理信息的约束，提高企业资源管理与利用的安全性与有效性 规范体系的创新与发展 4.夯实了一个制度基础 促进会计准则体系和其他有关法规制度有效执行 推动企业各项规章制度令行禁止的重要机制保障 5.确立了一个实施模式 以政府部门合理推动为主导、各单位组织实施为基础、会计事务所等中介服务机构为支撑 自我评价、政府监管和社会评价有机结合的内部控制标准建设与实施模式 6.搭建了一个联动平台 完备的会计法规为会计改革与发展创造良好的法制环境 健全的会计审计准则为提高会计信息质量和做好资本市场信息披露工作提供制度基础 统一的内部控制规范体系为确保会计审计准则的有效实施和维护社会公众利益构筑了一道“防火墙” 协调的会计监管为促进会计审计、内控目标的实现提供机制保障 创新人才评价机制和会计考试制度为科技事业的发展壮大提供人才保证 科学的信息化标准和业务规范为会计工作现代化提供技术支撑 适用范围及实施要求 必须执行：境内大中型企业 基本规