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會計研究所一年級 現金及應收帳款 林宜怜 現金及應收帳款 現金 一、現金之定義與內容 二、易被誤為現金之非現金項目 三、有關現金報導之特殊問題 四、現金之管理 五、零用金制度 六、銀行往來調節表 應收帳款 七、應收款項之意義及分類 八、應收帳款之認列 九、應收帳款之評價 (減損 ) 十、應收帳款之處分及融資 十一、應收票據之意義及分類 十二、應收票據的處分貼現( ) 1 會計研究所一年級 現金及應收帳款 林宜怜 一、現金之定義與內容 (U.S.A=R.O.C = IFRS) 意義 係指管理當局可以自由支配其用途，並具有十足購買力之支付工具，具有下列特性 : 1 ○貨幣性 ②流通性 ③自由支配性 種類 硬幣、紙幣、銀行活期存款 (支票存款、儲蓄存款 ) 、即期支票、匯票、銀行本票、定期存款、定期存單等 P.S依據 IAS 7 ，現金包括庫存現金及活期存款，並未包含定期存款，因定期存款及定期存單因有一定之 期限，若欲提前解約，將使利息受損，故通常將期視為類似短期票券，列於短期投期或約當現金項下。 報表表達 流動資產 二、易被誤為現金之非現金項目 (U.S.A=R.O.C = IFRS) 遠期支票 應收票據 (不具流通性) 借據 其他應收款 (不具自由支配性) 預支旅費 預付費用=差旅費；其他應收款 郵票 預付費用或用品盤存 (不具流通性) 停業銀行中之存款 其他應收款 (不具貨幣性) 指定用途之現金 長期投資或流動資產項下 (不具自由支配性) 存於他人處之押金、保證金 存出保證金 (不具自由支配性) 三、有關現金報導之特殊問題 (U.S.A=R.O.C = IFRS) 用途受限制之現金 (1)補償性存款餘額 (借款回存 ) 1 ○流動資產(短期借款) ②長期投資/其他資產(長期借款) ③現金，以附註加以說明 (必要可動用) (2) 其他限定用途之現金 1 ○現金 (金額微小) ②流動/非流動資產(金額重大) 2 會計研究所一年級 現金及應收帳款 林宜怜 銀行透支 原則：流動負債 例外：同一銀行不同帳戶之存款與透支可互相抵銷，以其淨額列示；不同銀行之存款餘額與透支則因無 抵銷權而不能互抵。 約當現金 定義：係指(1)短期並具高度流動性之投資 (2)可隨時轉換成定額現金 (3)價值變動之風險甚小 例如：三個月內到期的國庫券、商業本票、貨幣市場基金 四、現金之管理 (U.S.A=R.O.C = IFRS) 目標 (1) 維護資產安全 (2)驗證及提高會計資產之正確性