[经济学]FA2货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 第二章 货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物 从其内容上看，货币资金包括 库存现金 银行存款 其他货币资金 第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 一、现金的概念与范围 现金的概念有广义和狭义之分 广义的现金是指货币资金 狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金 我国是广义和狭义并存 二、国家对现金的管理规定 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、国家对现金的管理规定 2、库存现金的限额 企业保留的库存现金的限额由开户银行核定 一般根据开户单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 二、国家对现金的管理规定 3、有关现金收支的规定 （1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金 三、现金的内部会计控制 1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 四、现金的会计核算 1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算 方法是设置与登记现金日记账 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 四、现金的会计核算 3、现金短缺或者溢余的核算 （1）属于现金短缺： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 待查明原因后作如下处理： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因） 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 四、现金的会计核算 3、现金短缺或者溢余的核算 （2）属于现金溢余： 　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 四、现金的会计核算 4、备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项 四、现金的会计核算 4、备用金的核算 （1）拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 （2）报销 借：管理费用等 贷：库存现金 （3）收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 P114 第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 一、有关银行存款的管理规定 1、银行存款账户的开设与管理 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等 依其不同的用途可以分为基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户 根据不同的需要开立 一、有关银行存款的管理规定 2、银行结算方式 银行转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为 主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、信用卡、托收承付、委托收款 银行汇票 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票 银行汇票可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 银行汇票 银行汇票结算的具体程序 商业汇票 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 它适用于同城或异地结算。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票 商业承兑汇票票样 商业汇票 商业承兑汇票转让背书 商业汇票 商业承兑汇票流转程