[管理学]银行会计监管制度.docVIP

我国银行会计监管制度现状与对策 我国商业银行经过二十年的市场化经营已逐步建立了比较完善的公司治理结构。特别是自从深圳发展银行于1991年上市成为全国第一家上市银行之后浦发行于1999年底上市。1995年2月26日巴林银行因遭受巨额损失，无力继续经营而宣布破产。新加坡巴林公司期货经理尼克高达14亿美元损失这种确认的改变将会至少导致以下结果：首先，由于监管口径与会计口径的紧密联系，在会计科目的内涵和外延发生变化的情况下，当前的监管口径将失去其原有含义，从而使得一些监管指标的意图被扭曲。例如，原来被置于表外核算的衍生金融工具，在《》实行之后将被纳入表内核算，这使银行资产负债规模因此而显著膨胀。这种膨胀将使一些参照资产负债规模设置的监管指标，如流动性资产/负债的比例、最大十大客户的贷款/资产所占比例、资产增长速度等，显得不够审慎或者过于审慎。其次，可能会使监管当局所鼓励的一些风险缓释、金融创新等活动受到制约。由于判断金融工具是否构成资产或负债的主要依据是其相关的风险和回报是否实质上发生转移，据此资产证券化等通过“表内资产表外化”的风险缓释活动将重新回到表内，这使监管鼓励的措施可能失效。 （二）树立银行会计制度风险意识，强化制度监管 制度经济学认为：一套健全的制度体系，能对一个单位或国家的发展起着加速推动作用；相反，一套有缺陷的制度体系，会减缓或阻碍一个单位或国家的发展，有时甚至会带来“灭顶之灾”。银监会成立以后，提出了“管风险、管法人、管内控、提高透明度”的现代银行监管新理念，紧扣风险监管主题，抓住了银行监管之根本，符合银行业发展的现实和长远要求。在银行诸风险中，制度风险才是最大的风险。作为记录、反映、监督和规范银行经营活动的会计制度，是银行制度体系的重要组成部分，起着基础支撑和桥梁作用，各银行在经营活动中的内部控制要求，在很大程度上也要通过会计制度来体现。我国银行业正伴随着经济转型而发生着深刻变化，面临着资金市场和资本市场国际化提出的严峻挑战，银行监管部门各级领导要树立全面监管的思想，摆正会计监管的地位，应高度重视银行会计制度风险，牢固树立制度风险意识，改变只强调经营风险而忽视制度风险的片面认识，强化会计制度监管，协调建立符合我国银行业发展的各项银行会计制度，加强对银行会计制度执行情况的监督检查，完善银行会计控制程序，保证银行会计信息符合真实性、客观性、可比性等要求，提高银行会计信息透明度，努力维护和营造银行业健康发展的制度环境。同时会计人员自身也要转变观念，充分认识违章办理会计事务的危害性，提高对会计监管重要性的认识，依法履行会计监管职能。 （三）构建高效的银行会计监管体制 所谓高效的银行会计监管体制，就是要建立以银监会、中国人民银行、财政部、审计署、银行业协会、社会中介机构等为监管主体的外部监督管理和商业银行内部控制相配合的全方位会计监管体系。银监会既是商业银行的行政主管，又是代表我国政府对商业银行进行监管的专门机构，直接负责全面监管工作；中国人民银行行使中央银行的职责，对商业银行的货币经营、资金结算实施会计监督；财政部是我国会计工作的主管机关，负责制定会计法规、会计制度并监督执行；审计署和各级审计机关作为政府审计部门实施对国有商业银行的政府审计；银行业协会发挥着对行业会计行为的自律作用；另外，会计师事务所等社会组织行使对商业银行的社会监督。以上各方协调一致，形成对商业银行的外部会计监管局面。而所有这些外部因素又通过银行内部控制这一内部因素来发挥作用，因此，应将外部会计监管与商业银行内部控制相结合，并且注重发挥银监会会计监管和银行内部控制的主要作用，多层次、全方位协调运作，保证商业银行会计监管实施到位。 银监会对银行会计制度监管除了应坚持依法监管、注重监管成本效益、强调透明公开以及独立监管等原则外，关键的是要实现专业化监管原则，因为会计监管活动是一项非常复杂的经济活动，具有高度的技术复杂性，因此要从组织、人力、方式等方面努力实现专业化。 1、从组织上实现银行会计制度监管专业化 建议从宏观和微观两个层面，分别成立两个组织机构，一是宏观上成立“中国银行业会计制度协调委员会”，二是微观上在银监部门内部设立“银行会计制度审计委员会”，并分别明确职责。 2、从人力资源上实现银行会计制度监管专业化 各级监管部门应从质和量两方面加强专业人才的培养与引进：一方面要立足于现有监管人员，通过培训和后续教育，加强会计人员政治思想、职业道德教育，培养爱岗敬业意识，提高自我约束能力，加强对新业务、新知识的学习，优化会计监管人员的知识结构，造就一支既掌握丰富的金融理论知识和会计业务知识、又熟悉计算机知识和相关法律知识的复合型人才队伍；另一方面，要积极发现并吸纳高学历、高素质的专业人才充实到监管队伍中，优化监管队伍结构。 3、从监管方式上实现银行会计制度监