[法律资料]现代服务业税收的国际借鉴研究.docVIP

现代服务业税收的国际借鉴研究 内容摘要：税收政策是国家进行政府干预、促进国民经济稳定发展的主要政策工具。制订促进服务业发展的税收政策，对服务业的整体发展具有导向作用，并有利于监督我国服务业的有序发展，从而提高我国服务业在国际环境下的竞争力，提高就业比例，并促进经济健康稳定发展。 关键词：现代服务业 税收政策 税收减免 一、概述 随着全球经济的发展，服务业在整个经济活动中逐渐取得了重要的地位。根据国家发改委副主任解振华在2010全球绿色经济峰会上，我国通过加快产业结构升级，2009年服务业增加值占GDP的比重达到了42.6%。 对于服务业的界定，现代西方经济学中，服务业可视同为第三产业。在国民经济分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其他十五个产业部门。即交通运输、仓储和邮政业、信息传输、计算机服务和软件业、批发和零售业、住宿和餐饮业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业、科学研究、技术服务和地质勘查业、居民服务和其他服务业、教育业、卫生、社会保障和社会福利业、文化、体育和娱乐业、公共管理和社会组织、国际组织。 本文主要从以下几个方面展开分析：首先介绍了我国服务业的现状以及存在的主要问题；然后分行业对国外鼓励服务业发展的主要税收政策进行了介绍与分析；最后，借鉴国外运用税收政策促进服务业发展的相关经验，对进一步完善我国服务业的税收政策提出了一些适当的建议。 二、我国服务业现状以及税收政策的现状与问题 如表1所示，从1996起，我国服务业占GDP的比重整体维持在三分之一左右，并有逐渐提高的趋势。服务业对经济增长的贡献率也是一个反应服务业发展水平的标志。从表1可以看到2004年，服务业的贡献率达到了48.3%，而1997年只有25.6%，而且贡献率的波动性也可看出相对比较大。而且，从2004年到2008年这五年间，服务业贡献率平均值为42.3%，开始超过了这五年间的服务业产值占GDP的平均比重40.9%，可见这几年里服务业发展比较良好，增长速度相对快。 表1 中国服务业发展整体水平 年份 GDP增长速度（%） 服务业增长速度（%） 服务业产值占GDP比重（%） 服务业产值贡献率（%） 1996 114.0 112.1 33.9 26.7 1997 113.1 111.0 33.8 25.6 1998 110.9 109.8 33.0 26.7 1999 110.0 109.4 33.0 27.6 2000 109.3 110.7 34.4 33.6 2001 107.8 108.3 36.5 31.6 2002 107.6 109.3 38.0 36.3 2003 108.4 109.7 39.3 34.8 2004 108.3 110.2 40.7 48.3 2005 109.1 110.4 41.7 45.7 2006 110.0 109.5 41.4 38.2 2007 110.1 110.0 40.7 40.1 2008 110.2 110.0 39.9 39.0 资料来源：《中国统计年鉴2008》 图1所示，总体上服务业增长速度与我国经济的增长率大致趋同。 图1 1996----2008中国GDP与服务业增长速度比较 但是近些年来，我国服务业增加值占GDP的比重不增反而稍有下降，可见我国服务业发展还存在着诸多问题。 首先，从服务业整体发展来看，我国服务业规模虽然不断扩大，但与其他国家相比，我国服务业发展水平仍然处于相对滞后状态。根据《国际统计年鉴2008》（表2所示），服务业占GDP比重世界平均为68.5%，而美国服务业更是高达76.5%，而我国仅为39.9%。 表2 服务业占GDP比重的国际比较（%） 世界 发达国家 发展中国家 美国 日本 韩国 巴西 中国 服务业占GDP比重 68.5 72.2 52..3 76.5 68.2 55.5 52.3 39.9 除此以外，传统与现代服务业的比例结构相对不够合理。目前，我国以商品零餐娱乐等为主的传统服务营业比重占第三产业GDP的60%——70%，而以物流、咨询等为主的现代服务业还处于起步阶段。劳动密集型行业多，知识、技术密集型行业相对少，从而一定程度上制约了我国服务业的发展。 三、 国外促进服务业发展税收政策 1、 国外金融业税收政策 OECD的大多数国家对金融企业以征收直接税为主，在所得税(即直接税)上基本采取与其他行业一致的税制政策，在间接税制(即流转税)上，采取的是与其他行业不相同的所谓“从轻不从重”的特殊政策。一般而言，OECD国家对金融企业总营业收入不征收间接税，而是将金融服务项目细分为货币结算、存款业务、贷款、金融担保、票据和股票交易、期货、期权、人寿保险等27大类，针对不同的金融服务确定不同的征税制度。OECD的多数国家(美