[经管营销]第七章个人所得税纳税实务.pptVIP

第七章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税基本知识 第二节 个人所得税申报与缴纳 第一节 个人所得税基本知识 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 一、个人所得税的征税对象 二、个人所得税的纳税人、税率及计税依据 三、个人所得税减免规定 四、个人所得税应纳税额的计算 返回 一、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项： 1．工资、薪金所得。 2．个体工商户的生产经营所得。 3．对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。 4．劳务报酬所得。 5．稿酬所得。 6．特许权使用费所得。 7．利息、股息、红利所得。 8．财产租赁所得。 9．财产转让所得。 10．偶然所得。 11．其他所得。 返回 二、个人所得税的纳税人、税率及计税依据 （一）个人所得税的纳税人 （二）个人所得税税率 （三）个人所得税的计税依据 返回 （一）个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 返回 （二）个人所得税税率 个人所得税分别不同所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 返回 （三）个人所得税的计税依据 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 返回 三、个人所得税减免规定 根据《个人所得税法》规定，对下列各项个人所得，免征个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （7）经国务院财政部门批准免税的所得。 根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》规定，对下列各项所得，暂免征收个人所得税： （1）个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 （2）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（1万元），暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 返回 四、个人所得税应纳税额的计算 （一）工资薪金所得计税方法 （二）个体工商户生产、经营所得的计税方法 （三）对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 （四）劳务报酬所得的计税方法 （五）稿酬所得的计税方法 （六）特许权使用费所得的计税方法 （七）财产租赁所得的计税方法 （八）利息、股息、红利、偶然所得的计税方法 （九）财产转让所得