[经济学]第十一章 货币资金与特殊项目的审计.ppt

审计学 第十一章 货币资金与特殊项目审计 主要内容：本章主要介绍库存现金、银行存款及其它货币资金的具体审计技能，期初余额、期后事项各自的审计目标和审计程序，期后事项的类别及持续经营能力的审计对审计结论的影响。 重点掌握：重点掌握现金的盘点、银行存款调节表的测试及函证；期后事项的类别及审计目标和审计程序；持续经营能力的审计对审计结论的影响 教学时数：4学时 第十一章 货币资金与特殊项目审计 第一节 货币资金的审计 第二节 特殊项目的审计 第一节 货币资金审计 一、货币资金与业务循环的关系 二、货币资金涉及的会计记录 三、内部控制及测试 四、库存现金的审计 五、银行存款的审计 六、其他货币资金的审计 一、货币资金与业务循环的关系 企业的三大业务活动与货币资金的关系： 经营活动：采购与付款业务循环 存货与仓储业务循环 销售与收款业务循环 筹资活动 投资活动 二、货币资金涉及的会计记录 1、库存现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、收付款凭证 5、日记账等会计账簿 三、内部控制及测试 （一）货币资金的内部控制 ---五项制度的建设 （二）货币资金的控制测试 四、库存现金审计 （一）审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．披露是否恰当。 四、库存现金审计 （二）库存现金的实质性程序 1.现金的盘点（存在） 应注意： 盘点方式 盘点范围（各部门经管的所有现金） 盘点时间 盘点参加人员 盘点 编制库存现金盘点表 四、库存现金审计 编制现金盘点表 盘点表的格式： 盘点表的编制原理，如何将盘点日的现金额调整为报表日的现金额？ 2.现金截止测试 （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．实施实质性分析程序。 （二）银行存款的实质性程序 3、函证 目的：银行存款的存在 银行负债（完整性，有无漏记） 对象：所有的开户银行（包括货币资金） 询证函可由被审计单位开出，但应直接寄回给交事务所 方式：积极式 （二）银行存款的实质性程序 4、余额调节表的审查 目的：银行存款的存在 对账单与日记账的审查 未达账项的真实性、合法性 调节表数据的正确性 （二）银行存款的实质性程序 5、银行存款截止测试 6．抽查大额库存现金和银行存款的收支 7．检查定期存款或限定用途存款 8．检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当 六、其他货币资金审计 （一）其他货币资金的审计目标 （二）其他货币资金的实质性程序 1．核对其他货币资金各明细账期末合计数与总账数是否相符 2．获取所有其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对 3．函证 4．检查期末余额中有无较长时间未结清的款项 六、其他货币资金审计 （二）其他货币资金的实质性程序 5．抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试 6．截止测试 抽取资产负债表日后前后若干天的其他货币资金收支凭证，审查是否有跨期收支事项。 7．披露 第二节 特殊项目的审计 一、期初余额审计 二、期后事项审计 三、持续经营审计 一、期初余额审计 （一)期初余额的含义 期初余额是指所审会计期间期初已存在的余额。以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。 前提:首次接受委托或接受变更委托 一、期初余额审计 （二）期初余额的审计目标 1.期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报 2. 一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报 3.上期期末余额已正确结转本期，或已重新表述 一、期初余额审计 （三）期初余额的审计程序 1．考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 2．如果上期财务报表由前任注册会计师审计时，实施的审计程序 3．如果上期财务报表未经审计，或在实施上述审计程序后对期初余额不能得出满意结论时，实施的审计程序 一、期初余额审计 （四）期初余额的审计结果对审计结论和报告的影响 1．审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 2．期初