[经济学]第4章 应收款项.pptVIP

第四章应收款项 本章基本机构框架： 应收 款项 第一节 应收票据 一、应收票据概述 （一）应收票据的内容 应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业持有的未到期或未兑现的商业汇票 我国实务中指收到的经承兑人承兑的商业汇票。 承兑-----汇票付款人承诺在汇票到期时支付款项的票据行为 商业汇票分类： （1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （2）按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票 二、应收票据的会计处理 1、应收票据的取得 2、应收票据到期 3、应收票据转让 4、应收票据贴现 1、应收票据的取得 2、应收票据到期 收到票款，借：银行存款 贷：应收票据 （应收利息） 未收到票款，票据退回， 借：应收账款 贷：应收票据 4、应收票据转让 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 （按差额借记或贷记“银行存款”） 5、应收票据贴现 应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现息后的余额 不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 带追索权的应收票据贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 或使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 第二节 应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 一、应收账款的入账价值 应收账款入账价值的确定——实际金额 影响因素： 折扣政策：商业折扣与现金折扣 折让退回政策：销售退回与折让 二、应收账款融资 1. 应收账款抵借 应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。应收账款抵借并不改变应收账款的所有权，所以应保留原有“应收账款”金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。 2. 应收账款让售 应收账款让售是指企业将应收账款让售给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。金融机构在购买应收账款时，一般要按一定比例预留一部分余款，以备抵让售方应承担的销售折扣、折让或退回的损失，待实际发生销售折扣、折让或退回时，再予以冲销。 第三节 其他应收款项 一、其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款之外的各种应收款项。是企业非购销活动的应收债权。 其他应收款核算的内容：包括企业的备用金、应收未收的各种赔款、罚款、保证金、应向职工收取的各种垫款等。 会计处理时：设置“其他应收款”科目 三、应收股利和应收利息 1．应收股利 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 2．应收利息 应收利息是指企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 第四节 应收款项减值 一、坏账损失处理方法 坏账---应收账款由于种种原因不能收回，这些不能收回的账款称为坏账（应收账款减少） 坏账费用/坏账损失---指企业应收账款中最终未能收回部分而形成的损失称为坏账损失或坏账费用。 坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不能收回的应收账款。 核算坏账的方法有2种： 直接转销法和备抵法 1、坏账准备的确认： 企业在资产负债表日应当对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明应收账款发生减值的，应当确认减值损失，计提坏账准备。 具体会计处理：设置 “资产减值损失”和“坏账准备”科目核算 第五节 应收款项的列示 已计提坏账准备的应收款项在资产负债表上按应收账款账面余额扣除已经计提的坏账准备后的净额列示于资产负债表的“应收账款”项目。应收票据、其他应收款、预付账款等应收款项也都分别列示于资产负债表，并采用和应收账款基本一致的方法进行列报。 销售退回与折让 注：如果客户退回的商品已经结清了货款，并实际发生了现金折扣，则销售退回的金额按扣除折扣后的价格计算。 Dr：主营业务收入（扣除折扣后的实际收入*退回比率） 应交税费---应交增值税（增值税*退回比率）（差额） Cr：银行存款（实收金额*退回比率） 例：3.1企业赊销商品总额10 000元，其中货款 8 547元，增值税1 453元，付款条件2/10， 1/20 ，n/