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审计准则和审计标准 经济与管理 学习任务目录 第一节 审计准则概述 二.审计准则体系 第二节 中国国家审计准则 二.国家审计基本准则的主要内容 （二）各准则的具体内容简介 三.我国审计准则制定过程 第三节 我国内部审计准则 （二）我国内部审计准则基础知识 二.内部审计基本准则的基本内容 2.内部管理准则的内容 第四节 注册会计师执业准则 注册会计师执业准则框架体系 Company Logo 审计准则概述 1 中国政府审计准则 2 中国内部审计准则 3 中国注册会计师审计准则 4 审计标准 5 1.审计准则 2.审计质量控制准则 3.审计职业道德 4.继续教育准则 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例归纳而形成的，由该国权威的执业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计人员在实施审计过程中必须准守的行为规范 审计准则是对审计工作的最低要求 1.是衡量审计质量的尺度 2.是确定和解脱审计责任的依据 3.审计组织与社会进行沟通的媒介 4.是完善审计组织内部管理的基础 审计准 则的含义 审计行为 规范体系 审计准 则作用 一.审计准则的含义、审计行为规范体系和作用 内部审计准则 注册会计师执业准则 国家审计准则 依据：审计法和实施条例 制定目标： 1.全面落实审计法，实现审计工作的法制化、制度化合规范化 2.促使审计机关和人员按照统一审计标准开展审计工作，明确审计责任。 3.促进审计机关和人员依法履行职责。 适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作 法律效力： 1.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是部门规章，具有行政规章的法律效力。 2.审计指南不具有行政规章效力，参照执行 我国国家审计准则体系 法律效力和适用范围 制定依据和目标 国家审计 基本准则 通用审 计准则 专业审 计准则 审计指南 一.国家审计准则概述 （一）国家审计基本准则内容体系 总则 主要包括准则的作用、制定依据适用范围和结果处理方式 一般准则 审计机关和人员应具备的基本资格条件和职业要求 作业准则 是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范 报告准则 是审计组反映审计结果、提出审计报告及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。 审计报告处理准则 是审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书，作出处理、处罚的审计决定。 附则 国家审计 基本准则 一般准则 作业准则 报告准则 审计报告 处理准则 1.审计机关应依法确定审计工作重点，编制审计项目计划。 2.实行审计组长或主审负责制，由审计组负责审计方案的实施 3.应提前3天下达审计通知书。 4.审计机关应建立健全惩承诺制 5.审计组可利用内部审计或社会审计机构的审计结论 6.应当追究审计组和审计人员重大过失和违法行为的责任 1.审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审单位意见 2.审计组实施审计结束，应当在60日内向审计机关提交审计报告 3.审计机关应建立健全审计报告的复核制度 4.由审计机关审定审计报告 1.审计处理的种类 ①责令限期缴纳违规财政收入。②责令限期退还违法所得。③责令限期退还被侵占的国有资产。④责令冲转或调整会计账目。⑤其他处理措施。 2.审计处罚的种类 ①警告、通报批评 ②罚款 ③没收违法所得 ④其他处罚措施 1.审计机关办理审计事项应具备的条件见教材P18 2.审计人员应具备的条件见P18 3.审计机关和人员在审计过程中的职业要求：客观公正、实事求是、保持独立性和职业谨慎。 不得参与被审单位的行政或经营管理活动 2003年12月15日， 审计署5号令《审计机 关审计重要性与审计 风险评价准则》《审计机关审计抽样准则》《审计机关内部控制评审准则》等 2000年1月28日审计署1号令，颁布 《中国国家审计准则序言》《国家基 本审计准则》《审计机关审计处理处 罚规定》《审计机关审计听证规定》等 2004年2月10日审计署6号令 《审计机关审计项目质量控 制办法》，2008年2月25日 审计署7号令《审计署关于 废止部分审计规章的决定 2000年8月7日，审计署2号 令颁布《审计机关审计方案 准则》《审计机关审计证据 准则》《审计机关审计工作 底稿准则》《审计机关审计 报告编制准则》等 2001年8月1日，审计署3号令颁布 《审计机关专项审计调查准则》 《审计机关公布审计结果准则》 《审计机关审计档案工作准则》 《审计机关国家建设项目审计准则》 2003年3月4日审计署4号 令颁布《审计署关于内部 审计工作规定》 审计准则 制定过程 （3）完善内部审 计组织结构实 现组织目标 （2）保证内部审计质量、防范审计风险 （1）实现内部审计制度化、规范性和职业化 （4）建立与国际内部审计 准则相衔接的我国内部 审计准则 一.内部审