会计一家人中级强化班模拟测试题答案.doc

5会计一家人中级强化班中级会计实务第一次测验题 测试时间:2015.5.3 测试形式:闭卷 测试时间:120分钟 学号： 群名片： 得分： 一.单项选择题(共18小题,每小题1分,共18分) 1、下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。　 A、因欠税产生的应交税款滞纳金　　 B、因购入存货形成的应付账款　 C、因确认保修费用形成的预计负债　 D、为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】 C 【答案解析】 资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。 2、某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为( )万元。 A、－50 B、50 C、200 D、150 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核会计政策变更的核算。2009年末，固定资产的账面价值＝1 500－1 500×5/15＝1 000(万元)，计税基础＝1 500－1 500/5＝1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，故累积影响数的金额为50万元。 3、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为( )万元人民币。 A、-5 B、10　 C、5 D、8 【正确答案】 C 【答案解析】 A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100×(6.60-6.55)=5(万元人民币) 4、甲公司2010年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为 8％， 利息按季计算并按季支付，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元＝ 7.0 元人民币，3月31日的市场汇率为 1 美元＝6.9 元人民币，6月30日的市场汇率为 1 美元＝6.7 元人民币。假设2010年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。　 A、—20.4　　 B、20.4 　 C、-20 　　 D、30.4 【正确答案】 C 【答案解析】 第二季度本金汇兑差额＝100×（6.7—6.9）＝—20（万元） 5、下列说法正确的是（　　）。 A、“基本确定”指发生的可能性大于或等于95％但小于100％ B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％ C、“可能”指发生的可能性大于5％但小于或等于50％ D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％ 【正确答案】 C 【答案解析】 “基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％； “很可能”指发生的可能性大于50％但小于或等于95％； “可能”指发生的可能性大于5％但小于或等于50％； “极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5％。 6、A公司授予其管理层的某股份支付协议规定，今后3年中，公司股价每年提高5％以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第三年年末，该目标未实现。A公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，因此，这些费用正确的会计处理方法是( )。 A、不应再转回 B、应再转回计入管理费用 C、应再转回计入资本公积 D、应再转回计入公允价值变动损益 【正确答案】 A 【答案解析】 A公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计（请注意老师的讲解）。因此这些费用不应再转回。 7、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税