财政国库管理制度改革及会计核算中心管理.docVIP

财政国库管理制度改革及会计核算中心管理 廖晓虹 第一部分 我国财政国库管理制度改革试点方案的主要内容 一、改革现行财政国库管理制度的必要性 改革开放以来，我国财税体制进行了一系列改革，随着预算管理制度改革的不断深入，预算资金的管理方式、资金的留存和支付方式，都发生了很大的变化，现行财政性资金的缴库和拨付主要是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。这种办法适应了一定时期的预算管理方式。 随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，这种在传统体制下形成的运作方式暴露出的弊端越来越突出。已经不适应新形势下加强预算管理的需要，也不适应现代国库制度的发展要求，必须从根本上进行改革。 (一)现行财政国库管理制度的基本状况 1．征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户，各级预算单位均在商业银行开设财政资金账户，并按财政资金的不同性质开设多个银行账户。 (1)大量预算外资金游离于预算管理之外，其中部分资金未纳入财政专户管理，截留、坐支、挪用等问题比较突出。 (2)多重、分散开设账户，导致财政收支活动透明度不高，财政收支信息反馈迟缓，不利于实施有效管理和全面监督。 2．大量财政收入通过设置过渡性账户收缴o （1）大量财政收入通过征收机关设置的过渡性账户收缴，不是直接缴人国库o (2)收人人库时间延滞，退库不规范，收人流失问题时有发生。 3．财政支出通过各级预算设置的财政资金账户逐级拨付。 （1）财政支出先由财政部门拨付主管部门，再由主管部门拨付到所属下级单位，然后逐级支付到收款人或用款单位。 (2)资金拨付环节多。 (3)现行的财政资金拨付方式降低了资金使用效率，容易诱发腐败现象。 (二)国际通行做法和经验 单一账户制度在西方国家已经实行多年，经合组织国家，如英国、法国、德国、意大利、瑞典、美国、加拿大、澳大利亚、日本以及巴西、阿根廷等，都通过国库单一账户制度的方式进行。 1．国库定义。目前，国际上对国库概念的解释，一般采用国际货币基金组织的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政部门代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。 2．国库管理目标。一是规范和高效管理国库现金债务，二是及时准确地提供完整的预算执行报告，为财政管理和宏观调控服务。 为达到国库管理目标，实现规范和高效的财政资金运作方式，市场经济国家的国库管理制度普遍具有下列特征： (1)设立国库单一账户体系。所有财政性资金都通过财政开设在中央银行或商业银行的国库单一账户体系管理。 (2)财政资金收付方式规范。收入通过银行清算系统直接缴人国库单一账户，不设立过渡性账户。支出通过财政直接支付或财政授权预算单位支付，由代理银行将资金拨付到收款人或用款单位。 在收入程序上具体操作方式可分为两类：一类是在计算机网络发达和银行间资金清算系统完善的国家中，如美国、法国等，负责预算收入收纳和上划业务的可以是任何一家商业银行，其操作全部通过电子的方式。另一种类型是授权商业银行作为预算收入代办单位，如加拿大、日本、巴西等。 无论各国采取以上哪种方式，都必须以建立政府财务信息管理系统作为基本保障。在支出操作程序上，各国的主要差别体现在具体办理支出资金清算的单位不同，在支付系统网络比较发达的国家，如美国、加拿大、德国及澳大利亚的大额支出等，均通过政府财政信息系统或银行的支付系统进行资金清算；采用支票或专门的政府支付凭证支出的国家或地区，一般选择一些商业银行作为政府支出代理行，具体办理向商品或劳务供应商开户行的支出资金划转，并与中央银行的国库单一账户进行资金清算。 (3)财政部门设立专门的国库支付执行和现金管理机构。实行国库单一账户制度国家，普遍设有不同形式的专门履行财政国库现金管理和支付职能的执行机构。这不仅可以保证财政资金支付的安全、高效，使财政资金在支付行为之前保存在国库单一账户，而且可以获得较好的国库现金管理效益。发达的市场经济国家已经将其作为政府调控经济的一项新手段。 二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则 财政国库管理制度是整个财政预算管理的有机组成部分，是预算执行的制度保障，因此，改革现行国库管理制度的指导思想，即按照社会主义市场经济体制下公共财政发展的要求出发，通过借鉴国际经验，结合我国具体国情，最终建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，增强财政宏观调控的作用。 基本原则： 1．有利于规范操作。合理确定相关部门职责，不改变预算单位资金使用权限。 2．有利于管理监督。增加财政收支透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限。 3．有利于方便用款。减少资金拨付环节，提高资金使用效率。 4．有利于分步实施。总体设计方案，逐步实现改革目标。 三