4支付结算(金融会计课件)PPT.ppt

（三）银行汇票结算流程 申 请 人 收款人（持票人） 代理付款行 出 票 行 ①申请签发 ② 出票 ⑤付款入帐 ④提示汇票 ⑥往来清算 ③持票异地结算 ⑦清算余款 1、汇票出票的处理（类似本票） 借：吸收存款－申请人户（转账方式） 　　 或库存现金 　　贷：存入保证金－××银行汇票款 2、代理付款行付款的处理 申请人持银行签发的汇票，可到异地或同地区的销货方购物，也可直接到代理付款行支取现金，还可以背书转让。 代理付款行受理汇票应先进行严格审查，持票人需持汇票二、三联并填一式两联进账单 借：存放中央银行款项（同地区）或存放同业（异地） 　　贷：吸收存款－持票人户（转账汇票） 库存现金（现金汇票） 若持票人不在代理付款行开户，则通过其他应付款并走票据交换系统中转 3、汇票结清（出票行） 出票行收到代理付款行转来的汇票解讫通知，应与保管的汇票一、四联核对后，做分录： 借：存入保证金---**汇票款 贷：存放中央银行款项或存放同业 吸收存款（转账）/其他应付款（现金汇票）—申请人户 如果有余款需结清 四、商业汇票 （一）概念 三方（银行汇票相当于两方）：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 解释：适于于合法延期付款的商品交易。该汇票的收款人或付款人都可作为出票人，但必须由承兑人承兑。 分类：商业承兑汇票（承兑人为银行以外的付款人），银行承兑汇票（由银行承兑） （二）商业汇票相关规定 １、双方资格合法，并有真实的关系 ２、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑 ３、银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款帐户的法人或其他组织，资信良好，有真实的委托付款关系 ４、可以贴现、再贴现、转贴现、背书 ５、商业汇票最长付款期限不超过6个月，提示付款期限为自汇票到期日起10日 （三）商业承兑汇票会计处理 出 票 人 付款人开户行 持票人开户行 持 票 人 ④通知付款　 ⑤ 承付 ③寄发单证 ⑥ 清算资金 ① 出 票 收妥入帐⑦ ②委托收款 １、持票人开户行受理汇票 受理、审查、填写“委托收款结算凭证”、相关凭证传递至付款人开户行 ２、付款人开户行 借：吸收存款－付款人户 　 贷：存放中央银行款项（同地区） 或存放同业（异地） 商业承兑汇票如果账户金额不足，退票并向付款人收取汇票金额万分之五的罚金。 ３、持票人开户行 借：存放中央银行款项（同地区） 或存放同业（异地） 　　 贷：吸收存款－持票人户 （四）银行承兑汇票的核算 出 票 人 承兑银行 持票人开户行 持 票 人 ①申请承兑 ⑥ 交款 ⑤ 寄发单证 ⑦划款清算 ③ 持票购物 ⑧收妥入帐 ④ 委托收款 ②承兑 处理程序：汇票承兑－准备票款－受理汇票－支付票款－收妥入账 １、汇票承兑（承兑行） 审查汇票和承兑协议 承兑手续费：票面金额的万分之五 一般按规定还要缴纳一定数额的保证金 借：吸收存款－持票人活期户 　　贷：手续费及佣金收入－汇票承兑费 　　　　存入保证金－汇票保证金 ２、准备票款 （１）账户足额：处理类似缴存保证金 借：吸收存款---出票人户 贷：存入保证金---**银行承兑汇票款 （２）无足够款项 不足部分由银行垫付 借：吸收存款 　　存入保证金－汇票保证金 　　贷款－银行承兑汇票垫款 　　贷：存入保证金－银行承兑汇票款 ３、持票人开户行受理汇票 ４、承兑行支付票款 借：存入保证金－银行承兑汇票款 　　贷：存放中央银行款项（同城） 　　　　或存放同业（异地） ５、开户行收妥入账 借：存放中央银行款项（同城） 　　　　或存放同业（异地） 　　贷：吸收存款－持票人户 阅读：2006年银行第一大案 中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽等五人，未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后为犯罪嫌疑人黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权（又名朱德全）开具空白银行承兑汇票45张（共盗用承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元，其中56张贴现后、兑付期之前以现金偿还）；朱在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。 案发过程： 2006年2月7日，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行在兑付收贴到期的五张总计4890万元的承兑汇票时，四马路中行称账上并无相应的出票纪录，由此案发。此外，有27张