中级财务会计教学（王晖）财务会计报告2.pptVIP

财务会计报告 王 晖 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 财务会计报告，是指对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务会计报告是会计核算过程中最后提出的结果，也是会计核算工作的阶段性总结。 财务会计报告概述 （1）财务会计报告为企业加强和改善经营管理提供重要信息。 （2）财务会计报告为国家经济管理部门进行宏观调控和管理提供重要信息。 （3）财务会计报告为投资者和债权人进行决策提供重要信息。 财务会计报告概述 二、财务会计报告的分类 （一）动态会计报告和静态会计报告 （二）中期会计报告和年度会计报告 （三）单位会计报告和汇总会计报告 （四）个别会计报告和合并会计报告 （五）内部会计报告和外部会计报告 财务会计报告概述 三、财务会计报告（Financial Reporting）的内容 （一）会计报表（Financial Statements） 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。 （二）会计报表附注 （三）其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务会计报告概述 四、财务会计报告的编制要求 1、质量要求——真实可靠 2、时间要求——编报及时 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告： 月报：6天内 季报：15天内 半年报：60天内 年报：4个月内 财务会计报告概述 3、形式要求 对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 财务会计报告概述 4、编制要求 （1）企业在编制年度财务报告前，应当全面清查资产、核实债务； （2）企业在编制财务报告前，要做好结账和对账工作； （3）企业在编制财务报告时，应按照统一的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或重报。 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表（Balance Sheet）：是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。 它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表 二、资产负债表的作用 1、描述了企业拥有的经济资源及其分布； 2、反映了企业偿还债务的能力； 3、表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。 资产负债表 三、资产负债表的格式 1、报告式 项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。 2、账户式 资产项目列在报表的左方，负债和所有者权益项目列在报表的右方，资产负债表左右两方平衡。 按照我国企业会计准则的规定，企业的资产负债表一般采用账户式。 P300 资产负债表 四、资产负债表的内容及排列 资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。 资产负债表 五、资产负债表的编制方法 （一）资产负债表中的年初数和年末数 企业会计准则规定，会计报表至少应当反映相关两个期间的比较数据。 “年初数”：上年年末资产负债表的“期末数” “期末数”：月末、季末、半年末或年末的数据 资产负债表 （二）资产负债表各有关项目的具体填列方法 （l）“货币资金” 应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 （2）“交易性金融资产” 反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 资产负债表 （3）“应收票据” 根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （4）“应收账款” 根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 资产负债表 （5）“预付账款” 本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。 （6）“应收利息” 根据“应收利息”科目的期末余额填列。 （7）“应收股利” 根据“应收股利