经济法第七章 税收法律制度.pptVIP

第七章税收法律制度 第一节 概 述 一、税收的概念、特征和职能 概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力强制地、无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段，是国家参与国民收入分配与再分配的一种方式。 特征 强制性、无偿性、固定性、普遍性 职能 筹集资金、调节经济、保障社会稳定 第一节 概 述 二、税收的种类 按课税对象分类 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税 按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 按计税依据分类 从价税和从量税 按税收权限和税收归宿分类 中央税、地方税、中央和地方共享税 第一节 概 述 三、税法的概念和构成要素 （一）纳税人： 又称为纳税义务人或纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，它解决的是由谁纳税的问题。 （二）征税对象： 又称课税对象或课税客体，是指税法规定对什么东西征税。 （三）税目与计税依据 税目是税法上规定应征税的具体项目。 计税依据又税基，是计算应纳税额的依据。 （四）税率 是指应纳税额与计税依据［即征税对象数额（量）］之间的比例。 第一节 概 述 三、税法的概念和构成要素 （五）税收优惠 是指国家为实现一定的政治经济政策，对某些特定的纳税人或者征税对象给予的一种特殊照顾或鼓励，它以减轻纳税人的税负为主要内容。 （六）纳税环节 是指商品在整个流转过程中按照税法应当缴纳税款的环节。 （七）征收管理 是税法构成中的程序性要素，是各税种实体法不可缺少的程序方面的要件，具体包括征收机关、纳税地点、纳税义务发生时间、纳税期限等。 （八）税收法律责任 税收法律责任是指税收法律关系主体因违反税法所应承担的法律后果，它既包括纳税人和扣缴义务人违反税法所应承担的法律责任，又包括征税机关和税务人员违法所应承担的法律责任。 第二节 国内税收法律制度 一、流转税法 （一）增值税 1．纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 2．征税范围：销售货物、提供应税劳务、进口货物 3．税率 4．增值税应纳税额的计算 （1）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （2）小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 （3）进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 5．增值税专用发票管理 增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人确需使用的，由主管税务机关代为填开。 第二节 国内税收法律制度 一、流转税法 （二）消费税 1．纳税人 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 2．征税范围 消费税的征税范围是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品。 3．税率 比例税率和定额税率两种 4．应纳消费税额的计算 实行从量定额办法计算 应纳税额=销售数量×单位税额 实行从价定率办法计算 应纳税额=销售额×税率 实行复合计税办法计算 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 第二节 国内税收法律制度 一、流转税法 （三）营业税 1．纳税人 我国营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 2．征税范围 营业税的征税范围是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 3．税率 营业税税率实行比例税率。 4．应纳营业税额的计算 营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 第二节 国内税收法律制度 一、流转税法 （四）关税 1．纳税人与征税范围 关税的纳税人是指依法负有缴纳关税义务的单位和个人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。 2．关税的税率 关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分。 3．关税应纳税额的计算 从价计征的计算公式为： 应纳税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为： 应纳税额=货物数量×单位税额 第二节 国内税收法律制度 一、流转税法 （五）城市维护建设税 为筹集城市维护和建设资金而对缴纳增值税、产品税（现为消费税）、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、产品税（现为消费税）、营业税税额为计税依据而征收的一种税。 计算公式为： 应纳税额