年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理（教师版）.docVIP

企业年终三连期培训之二 年底提早账前消化技巧暨特别涉税处理 中财讯全国独家培训 中国●上海 2010年12月6日 北京中财讯财税筹划技术研究院简介 您的受益： 1、通过年终账前消化，调整企业利润而纳税额不变 2、通过年终账前消化，税收筹划使企业利润不变而税收减少 3、通过年终账前消化，按会计制度要求提供客观和公允的财务报告 4、通过年终账前消化，掌握财务平衡情况，做到心中有数 5、通过年终特别涉税处理，消除纳税遗留问题，顺利通过税务年检 6、通过年终特别涉税处理，将企业税务风险降到零 主讲专家 周华洋 中财讯财税研究院院长、中央财经大学客座教授， 中国财税资讯网总裁，中国做账第一高手。 培训特点 以解决实际政策为目标，达到“讲解与讨论”、“案情与筹划”、“理论与实例”、“提问与解答”互动的最高境界，起到立竿见影作用。 引 言 1、账务调整与纳税调整有什么不同？ 某外商投资企业，享受“两免三减半”的税收优惠政策，2007-2008年免税，2009-2011年减半征收。2008年产成品多转成本50万元，在2009年汇算清缴时已作纳税调增处理，但在2010年汇算2009年企业所得税时未作纳税调减处理。请问：在2011年汇算2010年度企业所得税时能否作乍调减处理？如果不可以，是否有其他解决办法？ 专家解答： 按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和错更正》的规定进行账务调整，而不是纳税调整。 企业由于在计算2008年度企业所得税时作了纳税调增处理，导致2008年度没有少缴税款，库存产成品成本却少计了50万元，导致这部分产成品在实际对外销售的年度多缴企业所得税。根据《税收征管法》第五十一条的规定，纳税人在缴纳税款之后发现多缴税款的，可以申请退还。 2、执行《企业会计制度》与《企业会计准则》对纳税所得额有那些影响？ 企业实行《企业会计制度》或《企业会计准则》，对计算应纳税所得额有哪些不同的影响？ 专家解答： 现行税法的诸多规定，都表现出会计方法的选用对应纳税所得额产生不同的影响，研发支出的税务处理就是典型的例子。 《企业会计制度》第四十五条规定，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计人当期损益。已经计人各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 《企业会计准则第6号——无形资产》规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益。开发阶段的支出从满足资本化条件之日起，应当确认为无形资产。 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]1 16号）规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：(l)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。(2)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 由此可见，执行《企业会计制度》的企业，研究阶段和开发阶段的费用均计人当期损益，可以提前在税前扣除，并享受加计扣除，而执行《企业会计准则》的企业，开发阶段发生的支出，作为无形资产的部分只能递延到以后年度分期扣除。 为什么会产生这种影响？ 专家解答： 会计处理和税务处理分别适用会计政策和税收法律、法规，二者保持各自的独立性，也只有这样才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。《税收征管法》第二十条规定：“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。” 《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行《企业会计制度》和《企业会计准则》等的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。 单式账证合一的账页 原理 案例 应用 2010年的底提早账前消化技巧 1、股权转让的三方如何进行会计及税务处理？ 房地产公司甲公司出资1000万元注册了乙公司,乙公司向甲公司融资1000