第七章-财产清查PPT.ppt

项目七 财产清查 项目七 财产清查 一：财产清查介绍 二：财产清查的方法 三：财产清查结果的处理 实物资产 货币资金 往来款项 账实相符 实存数 账存数 财产清查的含义 财产清查：通过对货币资金、实物资产和往来款项的 盘点和核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否 相符的一种专门核算方法。 一、财产清查介绍 财产清查的原因： 1．在收发财产时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 2．在财产保管过程中发生了自然损耗。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生了财产的损坏、变质或短缺。 4．发生自然灾害和意外损失。 5．在凭证和账簿中，出现漏记、多记或计算上的错误。 财产清查的作用：P148 局部清查 局部清查就是根据管理的需要或按照有关规定，对部分财产进行盘点和核对。 （1）现金——出纳人员应每日清点核对； （2）银行存款与银行借款——每月同银行核对； （3）流动性较大的财产物资——年度清查与年内轮流盘点或重点抽查均要进行； （4）贵重物资——每月都应盘点一次； （5）债权、债务——每年至少要同对方核对一至二次。 定期清查 定期清查就是按照预先的安排，在会计年度内的某些固定时间，依照会计程序的要求在正常情况下对财产所进行的清查。 例如：出纳人员每日对现金的清点核对，年末、季末、月末结账前所进行的财产清查，均属于定期清查。 不定期清查 不定期清查就是根据实际需要所进行随机的、临时性的清查。 (1)更换财产、现金保管人员时——为了分清经济责任。 (2)发生非常损失(自然灾害损失和意外损失)时——为了查明损失情况。 (3)有关部门(如上级主管、财政、审计、银行等部门)对本单位进行会计检查时——为了验证会计资料的可靠性。 (4)进行临时性清产核资时——为了摸清家底。 二、财产清查的方法 1、财产清查的内容 （1）货币资金 （2）各种实物资产 （3）债权债务等往来款项 （4）其他 2、财产清查的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 亦称账面盘存制，是对存货的增加和减少，平时都要根据会计凭证在有关明细账中连续加以记录，并随时结出账面结存数的一种盘存制度。 亦称以存计耗制，是平时只在明细账中登记存货的增加数，不登记减少数，月末，对存货进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。 期初结存+本期增加-本期减少=期末结存 期初结存+本期增加-期末结存=本期减少 原材料明细账 2010年 凭证字号 摘要 收 入 发 出 结 余 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 4 10 20 31 略 期初结存 购进 购进 购进 本月发出 2000 3000 1000 2.50 2.50 2.50 5000 7500 2500 2000 2.50 5000 31 月 结 6000 15000 材料名称：A种材料 数量单位：件 金额单位：元 ①通过实地盘点获得结存数量 2500 2.50 6000 5500 14000 5500 14000 ③ 5000+15000-6000 ③ 2000+6000-2500 实地盘存制 原材料明细账 2010年 凭证字号 摘要 收 入 发 出 结 余 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 4 6 10 11 15 20 略 期初结存 购进 领用 购进 领用 领用 购进 1000 2.50 2500 2000 2.50 5000 31 月 结 材料名称：A种材料 数量单位：件 金额单位：元 1000 2.50 2500 600 2.50 1500 永续盘存制 3000 2.50 7500 结出余额 1800 2.50 4500 1200 2.50 3000 1500 2.50 3750 2700 2.50 6750 结出余额 400 2.50 1000 1700 2.50 4250 1000 2.50 2500 1600 2.50 4000 结出余额 3500 2.50 8750 3900 2.50 9750 1600 2.50 4000 永续盘存制与实地盘存制的比较 永续盘存制 实地盘存制 收入 发出 结存 收入 发出 结存 期初余额 100 100 1月1日 200 300 200 300 1月5日 50 250 — 实存数 240 60 240 短缺或溢余 -10 优缺点比较 实地盘存制 优点：简化存货的日常核算工作。 缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况；②容易掩盖存货管理中存在的自