第14章--印花税PPT.ppt

4．下列合同无需缴纳印花税的有（ ）。 A．银行与企业之间签订的贴息贷款合同 B．企业单位内职工食堂设置的收支账簿 C．电网与用户之间签订的供用电合同 D．房地产管理部门与个人签订的经营用房的房租合同 第十四章  印花税 本章学习目标 1．印花税的概念与发展历史。 2．印花税法律制度的主要内容，能确定纳税 人、征税范围，选择适用税率。 3．印花税计税原理，能计算各类应税凭证应纳 的印花税税额。 4. 印花税征收管理法律规定，能选择印花税的缴 纳方式并完成税款缴纳任务。 本章学习目标 5.能向企业员工宣传印花税法规政策，并共同进行税收 筹划。 6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。 第一节 印花税概述 第二节 印花税纳税人与征税对象 同一凭证由两方或两方以上当事人共同书立并各执一份的，各方都是印花税的纳税人。 二、征税对象确定 1．合同或具有合同性质的凭证 二、征税对象确定 【案例分析14-1】 分析：卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移书据征收印花税。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一致的，应依据合同性质征收印花税。 请分析下列凭证是否应征收印花税：①卫生许可证、消防安全证、用电许可证；②土地使用权出让合同与土地使用权转让合同；③纳税人以电子形式签订的各类应税凭证。 第三节 印花税税额计算 一、税率选择 表14-1 印花税税目、税率表 税 目 税 率 借款合同 0.05‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3‰ 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1‰ 权利许可证照、营业账簿中的其他营业账簿 5元/件 政策 二、税收优惠 （1）?已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，但副本或抄本视同正本使用的，应另行贴花。 （2）财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 （4）无息、贴息贷款合同。 （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 （7）农牧业保险合同。 （8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。 应税凭证 计税依据 购销合同 合同记载的购销金额。【注意】以货易货方式商品交易合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花 加工承揽合同 加工或承揽收入的金额 建设工程勘察设计合同 收取的费用 建筑安装工程承包合同 承包金额 财产租赁合同 租赁金额 货物运输合同 运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 仓储保管合同 收取的仓储保管费 借款合同 借款金额 财产保险合同 支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额 技术合同 所载的价款、报酬或使用费 产权转移书据 所载的金额 记载资金的账簿 “实收资本”与“资本公积”两项金额的合计金额 其他账簿、权利、许可证照 应税凭证的件数 三、税额计算 表14-2 印花税计税依据汇总 实务中印花税计算还应注意以下问题 （1）同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，应分别计算相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 （2）合同在签订时无法确定计税金额的，可先按5元贴花，待结算时再按实际金额补贴花。 （3）施工单位将自己承包的建设项目，分包或转包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同所载金额贴花。 （4）采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，具有购与销双重经济行为，因此，对此类合同应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算贴花。 实务中印花税计算还应注意以下问题 （5）已签订的合同，不论是否履行或是否按期履行，均应贴花。已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票；凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。 （6）以合并或分立的方式成立的新企业，对其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分不再征收印花税，对未贴花的部分和以后新增加的资金征收印花税。 （7）应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其尾数不满5分的不