二处培训企业所得税串讲税收业务副本.PPTVIP

介 绍 内 容 一、纳税人、征税对象、税率 二、应纳税所得额的计算：应税收入、扣除项目、资产的税务处理、亏损弥补、资产的损失扣除 三、应纳税额的计算：居民企业、非居民企业 四、税收优惠 五、企业重组和清算 六、房地产经营业务 七、特别纳税调整 八、征收管理：纳税地点、时间、征收机关、源泉扣缴 第一部分 纳税义务人、征税对象、税率 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 境外注册中资控股企业如何依据实际管理机构标准认定为居民企业 ？（国税发〔2009〕82号） 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 营业代理人视为机构、场所。 　某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2012年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2012年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（　）万元。　　A.500　　B.580　　C.700　　D.780 解析：C非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内的所得是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计为700万元；香港在税法上不属于境内，从香港取得的所得和境内机构无关，所以不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 一、应税收入 第一、收入总额 范围：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额：（一）销售货物收入；?（二）提供劳务收入；?（三）转让财产收入；?（四）股息、红利等权益性投资收益；?（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。? 形式：货币形式和非货币形式 货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 （二）提供劳务收入 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的 1、提供劳务收入的确认条件 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 2、提供劳务收入确认的方法： 从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： （1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3） 发生成本占总成本的比例。 （三）转让财产收入 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。? 资产的净值是指有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 1、国债转让收入时间确认 企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。关于国债成本确定问题 （1）通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;（2）通过支付现金