税收制度税制要素四-sugoocom.PPTVIP

税收理论与实务 教材及主要参考书目 王韬主编.现代财政税收.武汉：华中科技大学出版社，2001年第二版 王韬、刘芳,企业税收筹划,北京:科学出版社,2002.08 冯耕中,税收理论与实务,西安:西安交通大学出版社,1999 王曙光,税法,大连:东北财经大学出版社,2001 钱晟,税收负担的经济分析,北京:中国人民大学出版社,2000 本课程基本要求 了解财政与税收的基本原理； 全面掌握财政与税收的一些的基本概念，了解财政与税收之间的关系，以及它们各自在宏观政策调控中的地位与作用； 熟悉我国税收的种类及各种税收法规； 能够结合会计、审计等学科内容掌握全面综合的财政与税收知识。 税收理论与实务 第一章 税收基础知识 税收基础知识 一、税收的性质与特征 二、税收制度 三、税制要素 四、税收原则 五、税收分类 一、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 ㈡税收的形式特征 ㈢税收的法律特征 ㈣税收的职能 一、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。 一、税收的性质与特征 ㈡税收的形式特征 强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 国家：权力，征税；义务，履行政府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。 一、税收的性质与特征 ㈢税收的法律特征 税收制度是以法律的形式存在的。 我国现行税收法律制度包括三个层次： 由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院批准颁布的税收法律、条例，如我国的个人所得税法； 由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办法； 由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规章制度。 一、税收的性质与特征 ㈣税收的职能 财政职能 这是税收最基本的职能 调节经济的职能 斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均 监督管理职能 微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。 二、税收制度 税收制度简称为税制，是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。包括： ㈠税制结构； ㈡税收征收管理制度； ㈢税收管理体制。 二、税收制度 ㈠税制结构 狭义税收制度专指税制结构。本课程讨论的税收制度是狭义税制。 指国家税收由哪些税种组成和各税种要素的具体内容。 我国现行税收体系由24个税种构成。 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 流转税体系 1．增值税 2．营业税 3．消费税 4．城市维护建设税 5．关税? 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 所得税体系 6．企业所得税 7．外商投资企业和外国企业所得税 8．个人所得税 9．农业税（农业特产税） 10．牧业税 三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 财产税体系 11．房产税（城市房地产税） 12．契税 13．车船使用税（车船使用牌照税） 14．船舶吨税 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 资源税体系 15．资源税 16．土地增值税 17．城镇土地使用税 18．耕地占用税? 三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 行为税体系 19．固定资产投资方向调节税 20．印花税 21．屠宰税 22．筵席税 23．车辆购置税 24．证券交易税 二、税收制度 (二)税收征收管理制度 解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题。 主要包括管理、征收和检查三个方面。 我国改革了税收专管员制度。 改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机网络为依托 二、税收制度 (三)税收管理体制 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度。 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 我国税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。 三、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 三、税制要素 （一）征税对象 征税对象