对县区会计集中核算制度.docVIP

对县区会计集中核算制度 向国库集中收付制度转轨的研究 （南宁市财政局 张善华 南宁市房产物业管理处 磨锦标） 南宁市的部分县区在《财政国库管理制度改革试点方案》出台前，为了提高会计信息的质量和资金的使用效率，实行了会计集中核算制度。这对规范会计核算、加强会计基础工作、强化会计监督等方面起到了很大的作用。但是随着改革的不断深入，会计集中核算的局限性也逐渐显现出来，这与在社会主义市场经济条件下建立公共财政的需要是有差距的。对于各地推行的会计集中核算制，财政部已在2003年7月就提出了要向国库集收付制度转轨的要求，自治区财政厅在每次财政国库工作会议上也提出了转轨要求。南宁市根据财政部及区财政厅的转轨要求，颁发了南财库[2005]29号文，规定已实行会计集中核算制的县区要求在2007年底前实现向国库集中收付制度转轨的目标。会计集中核算制向国库集收付制度转轨是一项全新的工作，要确保南宁市县区在这么短的时间内完成转轨任务，就必须找出一条行之有效的转轨路子。为此，我们就县区会计集中核算制度向国库集收付制度转轨问题谈谈自己的一些看法。 一、南宁市县区推行会计集中核算制度的现状 到目前为止，南宁市已有6个县区推行了会计集中核算制度，另外还有3个区已批准成立了会计核算中心（由于中央推行了财政国库收付制度改革，所以尚未开展会计集中核算工作）。已实行会计集中核算制度的县区一般都成立会计核算中心，为全额拨款的事业单位，承担预算单位的会计核算工作，隶属县区财政局领导。会计核算中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入集中核算的单位都取消会计、出纳岗位，撤销银行账户，其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计核算中心办理和承担。预算单位只设一名报账员（有些单位的报账员是兼职的），负责本单位的报账工作。由此可见，要确保在2007年底前完成南宁市县区从会计集中核算制向国库集中收付制转轨，任务是非常艰巨的。 二、会计集中核算制度和国库集中收付制度的关系 会计集中核算制度是指财政部门成立会计核算中心，在保证预算单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，取消预算单位的银行账户、会计和出纳，由统一在银行开设户，集中办理资金支付结算会计核算，操作办法大体相同。会计集中核算的具体操作办法与国库集中收付大体上相同。如取消单位银行账户，集中管理财政性资金，不改变预算单位，充分利用银行结算体系等等。目标大体相同加强财政资金的收支管理和监督，户体系不同。会计集中核算是由统一在商业银行开户，采取先拨后支的核算方式，使财政资金沉淀在商业银行。而国库集中收付制采取先支后拨的方式，即先由商业银行垫支，再从国库拨商业银行使财政资金目前财政资金的支付主要是三大块：工资性支出、政府采购支出和预算单位经常性的小额支出（且不政府财政间的转移支出）。会计核算中心虽然也要为各预算单位核算工资性支出、政府采购支出和经常性的小额支出，但是直接办理资金结算业务的仅仅是一部分财政性资金即预算单位支配的资金，而不是对所有财政性资金特别是财政内部资金的支出而国库集中收付的结算范围则是所有财政性资金的收入和支出。执行的是单位预算会计制度执行的是财政总预算会计制度。?7、存款的归属和调节使用的程序存在差别。会计集中核算虽然存款在会计核算中心的账户上，但存款资金都是单位的资金，不能随意调动；而国库集中支付在存款未最终支付之前都是财政会计资金，财政可以任意调用。 8、侧重点不同。会计集中核算侧重于会计信息的提高，而国库集中支付侧重资金使用效率的提高。 三、会计集中核算制向国库集中收付制转轨是必然的趋势 （一）实行会计集中核算制度存在的问题 推行会计集中核算制，取消预算单位的会计职责，把原来独立核算的预算会计单位变成“报账单位”，实质上是取消了预算单位的会计职责。这种做法，存在以下几个方面的问题。 1、资金使用效率仍然不高。会计集中核算后，在资金的拨付上仍没有脱离原状，把原来拨给单位的财政资金改拨到核算中心，原来沉淀在单位的资金调度这与行、适应范围。会计集中核算是将原分散于单位的会计核算集中由核算中心统一核算，所以它适应的范围有一定的局限性。从目前的情况来看，它只适用于单位、费用开支的审核难把握。费用开支标准比较混乱操作过程中，发现地方自制定的上级主管部门制定的，各级财政部门制定的， 8、会计核算中心现有的统一银行账户设立，与国库集中支付的改革方向不相符合。目前会计核算中心所开设的统一银行账户实际上相当于过去各单位原有的支出账户，资金来源主要是国库和财政专户，资金的使用方向是工资和各项费用的支付。而目前所有的资金管理模式与集中核算前没有太大变化，资金使用效率仍然较低，大量资金滞留在核算中心的账户上，实际上已成为“第二国库”或“第