风险指标提示RealityIdentityCreativityealityIdentityCreativity.PPT

同期资料准备 宣讲会 长宁税务 所得税科 2015-4-27 同期资料宣讲内容 企业制作要求 第一部分 第二部分 第三部分 内 容 风险指标提示及热点问题解读 背 景 介 绍 背 景 介 绍 2009年1月8日 国税发【2009 】2号关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知 第三章 8个条款 同期资料管理提出具体要求 2010年 总局便函 要求各省市的税务机关做好同期资料检查工作 2015年 企业提交2014年度同期资料 1、同期资料数据的所属年度与汇缴年度保持一致； 2、同期资料管理工作已经走过了6个年头。 2008年度有40户企业提交了同期资料, 2009年度有46户，2010度年72户， 2011年度96户，2012年度110户, 2014年度124户。 风险指标提示： Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 1.营业收入逐年增长，营业利润率一直处于微利微亏？ 2.企业的营业费用和管理费用税前列支数逐年增长或 在高位徘徊，致使企业整体利润水平偏低或出现负数？ 3.高额的营业成本导致毛利率偏低或已经出现负数？ 风险指标提示： Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 4.毛利率指标正常，但多（近）年来向境外母公司或关联公司支付各种名目的服务费、利息、特许权使用费，数额巨大且支付频繁，致使营业利润率下降明显。 (非贸） 5.长亏不倒，越亏越增资或通过境外借款的方式维持企业的资金流。 风险指标提示： Reality Identity Creativity eality Identity Creativity ?融通资金---关联贷款---关注债资比例是否超标？ ?关联购销---是否通过境内高价进货低价出口或高价进口低价境内销售来调节利润？ ?关联劳务---向境外关联公司支付各种名目服务费且境外关联公司均在境外完成服务项目，是否存在变向分摊成本的问题？ ?特许权使用费---关注支付的合理性和必要性 热点问题解读 Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 热点问题解读 Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 满足下列条件之一即需准备同期资料： 1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）大于等于2 亿元人民币，同时又不符合外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易免除条件的。 热点问题解读 Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 2.年度发生的其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在大于等于4000 万元人民币，同时又不符合外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易免除条件的。 热点问题解读 Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 3、承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料。 《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》【国税函（2009）363号】 文件第一款：跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。 热点问题解读 Identity Creativity eality Identity Creativity 4、曾被税务机关进行转让定价调整，并处于跟踪管理期的企业。（国税函【2009】188号） （1）2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。 　 （2）跟踪管理期内，涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料；涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。 热点问题解读 Reality Identity Creativity eality Identity Creativity 5.当年税企签署了成本分摊协议的企业。 【国税发（2009）2号文第七十四条】 热点问