关于个人所得税起征点的研究.docVIP

个税改革方案 黄蕊 黄耀杰 黄新威 （理学院090721） 摘要：近来，许多人大代表、政协委员、专家学者纷纷献计献策提出各种各样的修改个税方案（特别是起征点）. 本文通过建立合适的模型，提出了一个合理的个税改革方案，满足中等收入者少交税，高收入者多交税的原则。 对于问题1，本文提出了两种改革方法： 其一是利用人均GDP增长率建立的Logistic模型。首先利用MATLAB软件，算出1980-2009年GDP的几何平均增长率为14.75%，结合1980年的起征点得到了指数模型指数模型，通过该模型计算出2009和2010年的个税起征点。然后，利用该起征点以及通过灰度预测模型预测出2010-2013年的人均GDP增长率，得到了用于长期预测个税起征点的Logistic模型，并计算出2011-2013年的起征点为7246.3元。 其二是根据人均月净收入适当倍数确定起征点的模型。通过国家统计局和各省统计局搜集了中东西部具有代表性的六个省份的镇在岗职工的年平均收入和城镇居民的消费性支出，利用MATLAB线性拟合预测出了2011-2013年城镇在岗职工的年平均收入和城镇居民的消费性支出分别为38269元和14998元，在人均负担率为1.5的假设下计算出人均月净收入为876.25。按照城镇居民人均月净收入的7倍确定起征点应为6133.8元 (根据许多国家的经验，按月征收的个税起征点按照城镇居民人均月净收入的6到8倍确定比较合适）。 综合以上两个模型，本文认为把起征点定于其平均值6690.05元较为合适。 对于问题2，由于中国尚处于高速发展阶段，因此用指数增长模型预测税级和级距较为合理。本文利用模型来计算出级距，其中为相应级别的税率；并根据中等收入者少交税，高收入者多交税的原则，将原有的9级累进税率表改为7级累进税率表，其级距为1656，3222，6175，11660，21710，39878，这样有利于缩小贫富差距。 关键词： 个税起征点，人均GDP，MATLAB,指数模型，Logistic模型，人均月净收入，税级，级距一．问题重述 在我国，个人所得税（以下简称个税）的征收主体是城镇工薪收入人员，按月征收。目前采用的是九级累进税率，详见下表： 级数 应纳税所得额（含税所得额） 税率% 一 不超过500元 5 二 超过500元至2000元 10 三 超过2000元至5000元 15 四 超过5000元至20000元 20 五 超过20000元至40000元 25 六 超过40000元至60000元 30 七 超过60000元至80000元 35 八 超过80 000元至100000元 40 九 超过100000元 45 表 1 个税起征点从解放初开始一直是800元，自2006年1月1日起上调到1600元，自2008年3月1日起又由1600元提高到2000元。有关专家呼吁，近年来随着经济结构的变化和人民收入水平的大幅提高，现行的个税征收制度存在着明显的问题：起征点过低、级数过多、级距没有拉开，其中最明显的弊病是起征点过低。现行税收政策使得中低收入者成为个税的纳税主体，无法发挥个税应有的调节贫富悬殊的作用。为此，新一轮个税征收方案改革已势在必行。国务院于3月2日召开常务会议，原则上通过个税修改议案，交由有关部门进一步完善细则。据媒体披露，新的个税征收办法最快将于今年下半年开始实施。 近来，许多人大代表、政协委员、专家学者纷纷献计献策，提出各种各样的修改个税方案（特别是起征点）。有关业内权威人士指出，适当提高工薪所得费用扣除标准（即个税起征点），需要根据 HYPERLINK /view/4492319.htm \t _blank 城镇在岗职工年平均工资、按人均负担率（比如全家3口人，有2人工作，则人均负担率为1.5）计算的 HYPERLINK /view/4492319.htm \t _blank 城镇在岗职工年人均负担家庭消费支出（具体包括衣、食、住、行等方面的开支）等因素，还要兼顾东部和中、西部地区的差异，综合统筹考虑来决定。而级数和级距的制定主要与高收入者、中等收入者在个税纳税人群体中所占的比重有关，原则是中等收入者少交税，高收入者多交税，需要根据具体的统计数据来进行测算。并说明今后每三年将视情调整一次个税征收政策。 请你们通过建立合理的数学模型，并自行上网搜集几个有代表性的城市（或地区）的数据，回答下面两个问题： 问题1 今后三年（2011—2013）我国的个税起征点应调到多少为宜。3500元真的合适吗？ 问题2 给出今后三年（2011—2013）我国的个税级数和级距的一个合理调整方案。 二．问题分析 根据题意以及查询相关资料可知个税起征点与人均GDP值、城镇在岗职工年平均工资以及城镇在岗职工年人均负担家庭消费支出有