第七章负债及所以者权益审计.pptVIP

新编审计学（第四版）李海波 主编 立信会计出版社 第七章 负债及所以者权益审计 学习目标本章主要阐述负债及所有者权益审计的方法和程序。通过学习，要求了解负债及所有者权益的审计范围和内容，明确负债及所有者权益审计的目标和符合性测试的方法，掌握应付及预收各种债务及实收资本、资本公积、盈余公积等项目的实质性测试的审计技术。 第七章 负债及所以者权益审计 什么是负债 ？ 什么是企业负债？其意义是什么？ 第七章 负债及所以者权益审计 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 企业负债：是企业的债权人权益，包括流动负债和非流动负债两大类。所有者权益是指企业资产减去负债后，由所有者享有的剩余权益的余额，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。企业的所有者权益与企业的负债，两者构成企业的全部资金来源。 合理有效地筹集资金和管理资金，直接影响到企业生产经营活动和企业经济效益，因此，对企业资金来源的审计具有十分重要的意义。 第七章 负债及所以者权益审计 第一节 流动资产审计 第二节 非流动负债审计 第三节 所有者权益审计 第一节 流动资产审计 流动负债 是指企业将在一年或超过一年营业周期内偿还的债务。其主要内容包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。 流动负债的审计目标 总目标是确认企业会计报表所反应的内容的合法性、公允性和会计处理方法的一致性。 应付账款的审计 应付帐款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，是企业因购进业务而发生的商业信用。 第一节 流动资产审计 应付账款内部控制制度的内容 建立物资流转和会计核算的凭证流转制度 建立明确的职分工制度 建立应付账款的复合、对账和分析制度 建立账账核对制度 应付账款内部控制制度的符合性测试 了解和描述内部控制制度 第一节 流动资产审计 测试内部控制制度的执行情况 审查与样本相关的原始凭证，如订货单、验收单、购货发票等，审查其是否按规定填制、审核和流转，是否与相关明细帐户相一致，以证实有关内部控制制度是否被执行。 抽样检查应付帐款明细帐和有关记帐凭证和原始凭证。 抽查应付帐款的计价、计算是否正确，现金折扣是否合理。 评价应付账款内部控制制度 应付帐款内部控制制度经过调查了解和抽样审查，审计人员应对此作出分析和评价，以便确定实质性测试的重点，并对薄弱环节提出改进建议。 第一节 流动资产审计 应付账款的实质性测试 取得或编制应付账款明细表，确认总账与明细账相符 审查大额应付账款，发现可能存在的问题 函证应付账款余额，确定应付账款的正确性 审查未入账的应付账款，防止低估或隐瞒债务 对应付账款进行分析性复合，发现可能存在的问题 审查应付账款在资产负债表上的反应是否恰当 第一节 流动资产审计 应付票据的审计 应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。 应付票据内部控制制度的内容 购货过程中的凭证流转制度 资金结算账务制度 应付票据内部控制制度的符合性测试 包括是否建立“应付票据备查簿”，是否按规定登记了票据的各项内容，是否逐笔勾销了到期已经付款的应付票据，是否有已到期而未处理的应付票据等内容。 第一节 流动资产审计 应付票据的实质性测试 编制应付票据及其利息明细表并进行核对 与有关明细帐和总分类帐相核对，确定帐户、金额记载是否正确。 与财务费用及有关票据相核对，发现有无少计或多计应付利息费用等情况。 核对有关票据的抵押品，审查有无漏列抵押的资产。 第一节 流动资产审计 确定应付票据的合理、合法性和计息的正确性 审阅原始凭证、记帐凭证和购货协议，查明商业汇票是否因购销业务而发生，有无弄虚作假等情况。 审阅应付票据的利息计算单，查明计息是否正确无误，是否已按实付讫。 审阅应付票据明细登记簿和原始凭证，查明是否有逾期未偿还的票据；如有，查明其原因。 第一节 流动资产审计 函证应付票据 企业结付的应付票据，在审计时应向银行及债权人发函征询，其内容除日期、金额外，应包括利率标准及抵押担保品的情况等。对未回函的，应决定是否再次函证。 确定应付票据在资产负债表上的反应是否恰当 总分类帐“应付票据”科目余额应与资产负债表上的应付票据余额核对相符，如有担保抵押资产，应在财务报表注释中说明。 第一节 流动资产审计 预收账款审计 预收帐款是指企业在销售产品或提供劳务时，按照合同规定向购货单位和接受劳务单位预收的款项。 审计预收账款的发生是否合理合法 审查预收账款余额是否真实准确 审查预收账款在财务报表上的反应是否恰