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关于企业所得税的几个问题讲解提纲 董智明 一、我国税制改革的历史沿革及现行企业所得税与其他税种之间的关系 中国的税制改革随着经济体制的改革和变化经历了若干次大的改革。在所得税方面，由开始建立到逐步完善。 ――1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，当时除农业税外，全国统一征收14种税，就有“薪给报酬所得税”和“存款利息所得税”。 ――1953年税制修正。保留存款利息所得税。 ――1958年税制改革。1956年农业合作化以后，于1958年6月由毛泽东同志亲自批准公布了《中华人民共和国农业税条例》。1959年停征了利息所得税。1962年4月，国务院公布了《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》，对所得税进行改革，实行“工商所得税”。 ――1973年简化税制，试行“工商税”。保留工商所得税。 ――1983－1984年实行对国营企业第一、二步“利改税”。对国营企业由上交利润改为征收所得税。在此期间大体有38种税。 其中所得税类9种：国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、股份制企业所得税、个人收入调节税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 ――1994年我国适应社会主义市场经济体制，实行了分税制财政体制和税制改革，国家当时正式出台了7个税收法律法规：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税，其他税种基本沿用老税种，证券交易税、遗产和赠与税目前尚未出台。另外，国务院批转财政部、国家计委等部门《交通和车辆税费改革实施方案》的通知（国发[2000]34号）规定，从2001年1月1日起开征车辆购置税，燃油税的出台时间由国务院另行决定。 另外，固定资产投资方向调节税筵席税、屠宰税相继停征，原定开征的28种税目前实际只有22种，具体税种如下： 1、流转税类（3种） （1）增值税 （2）消费税 （3）营业税 2、所得税类（3种） （1）企业所得税 （2）外商投资企业和外国企业所得税 （3）个人所得税 3、资源税类（4种） （1）资源税 （2）城镇土地使用税 （3）土地增值税 （4）耕地占用税 4、财产行为税类（7种） （1）房产税 （2）城市房地产税 （3）车船税 （4）车船使用牌照税 （5）印花税 （6）契税 （7）车辆购置税 5、特定目的税类（1种） 城市维护建设税 6、海关关税类（2种） （1）关税 （2）船舶吨税 7、农业税类（2种） （1）农业税及农业特产税 （2）牧业税 中共16届3中全会关于深化和完善财税体制改革问题 分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。改革出口退税制度。统一各类企业税收制度。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。完善消费税，适当扩大税基。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制统一。 在上述税种中，一般企业涉及的税种有十几种。他们与企业所得税之间（税种与企业所得税计税利润及企业所得税）的关系有以下几种： 第一、平行关系： 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税之间属于平行关系，他们同属于所得税类。农业税及农业特产税、牧业税也属于收益类税，与所得税也属于同族（类）。 第二，直接关系： 1、计入企业“税金及附加”科目的税种：营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税（房地产开发企业，其他企业计入“其他业务支出”科目）。教育费附加视同税金。 2、计入企业“管理费用”科目的税金：房产税（城市房地产税）、车船税（车船使用牌照税）、印花税、城镇土地使用税。 第三、简接关系： 1、计入有关“固定资产”科目的税金：关税、车辆购置税、契税、耕地占用税。 2、计入有关“存货”等流动资产科目的税金：关税 第四，没有关系：增值税。 但是，企业一般纳税人不能从增值税销项税金抵扣的进项税金，与企业所得税有关系。小规模纳税人缴纳的增值税与企业所得税有关系。 二、现行企业所得税与企业财务会计制度之间的关系 （一）企业会计制度与企业所得税 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。在企业，主要是反映其财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。在社会主义市场经济条件下，会计工作已成为包括政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面了解和掌握企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息来源,成为国家和企业管理经济的重要手段。“经济越发展会计越重要”。 企业会计制度是国家为了规范企业会计核算，真