电力企业建设项目跟踪审计的研究.docVIP

精品论文 参考文献 电力企业建设项目跟踪审计的研究 广东南海电力设计院工程有限公司 广东佛山 528000 摘要：电力企业建设项目的跟踪审计对降低项目的投资风险，提高企业建设项目的经济效益具有十分重要的意义。本文对电力企业建设项目的跟踪审计展开了研究，对其跟踪审计的实施程序及内容进行了介绍，分析了电力企业建设项目跟踪审计的局限性，并提出了相关改进方法。 关键词：建设项目；跟踪审计；改进方法 0 引言 随着我国社会经济的快速发展，社会对电力的需求也日益增加，电力企业取得了极大的进步，企业建设项目也越来越多。当前，电力企业面临着激烈的市场竞争，加强对建设项目的跟踪审计工作越来越重要。电力建设项目的跟踪审计工作的目的是配合建设单位控制投资、提高资金的利用率，从而确保企业建设项目的投资效益，促进电力企业的健康发展。 1 电力企业建设项目跟踪审计的目标 建设项目跟踪审计是指在建设项目的实施过程中，由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式。电力企业建设项目跟踪审计贯穿工程项目全过程，包括开工前期的立项、设计、招投标、合同审计，工程施工过程中的工程物资管理、隐蔽工程、工程款项支付、工程变更、索赔、竣工验收审计，以及竣工结（决）算阶段的项目资料审核。通过开展这样的全过程跟踪审计，对工程项目进行全过程监督，促使工程“五制”落实到位，确保工程资金得到合理、合规、有效率的使用，避免损失浪费，节省工程投资，并在此基础上完善工程项目管理制度，强化制度执行力，提升管理水平和内部控制有效性，防范审计风险，贯彻“依法治企”工作要求，服务企业经营管理决策。 2 电力企业建设项目跟踪审计实施程序和内容 通常，一个完整的审计项目由审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后续审计构成。跟踪审计同样要经过这四个阶段，但我们在实际开展跟踪审计时，审计流程与常规审计项目略有不同。与建设项目过程相匹配，我们在项目各阶段以及重要分部分项工程竣工，出具阶段审计报告；而在跟踪审计过程中发现的重大问题，会立即下达审计意见。因此审计报告阶段分布在审计实施阶段中，并不单独成为一个审计阶段。此外，建设项目按规定必须进行完工结算审计和竣工决算审计，为了避免审计资源浪费，我们对跟踪审计项目只开展项目后评估，不再重复进行后续审计。为了指导跟踪审计的开展，我们设计了建设项目跟踪审计流程图。 图1 电力企业建设项目跟踪审计流程图 2.1 项目前期的主要审计程序及内容 在项目前期，根据项目管理流程，主要有三项跟踪监督程序及内容： 一是关注项目立项的合规性，审查立项及可行性研究报告、资金计划文件及发改委的批复文件是否齐全，审核项目的资金来源、来源审批手续是否完备合规； 二是重点监督项目的设计、施工、监理、设备及材料采购的招投标工作，确保项目按规定履行了招投标手续，并且手续合理合规合法，对项目招标文件、招标控制价（标底）、工程量清单（含清单量、项目特征描述等）进行复核，发现问题及时与招标人沟通，并按程序进行修正； 三是按照工程管理程序参与设计概算、设计方案会审及后续图纸会审，确保项目前期设计方案的合理，降低设计变更的风险。 对项目立项、招投标过程、设计评审过程中提出的相关问题，及时与项目管理部门及单位沟通协调，督促相关资料的完整性，确保问题得到有效落实，风险得到有效控制。 2.2 施工阶段的主要审计程序及内容 在施工阶段，根据项目实施过程，主要有四项跟踪监督程序及内容： 一是审查合同是否依据招标结果签订，对合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性进行复核。重点关注施工合同是否与招标文件要求和投标承诺一致，工程价款结算原则是否与现行国家或省级以及行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法相符等。 二是审查工程量与设备材料质量是否符合设计和施工实际、进度是否符合合同约定，重点关注对工程造价影响较大的关键工序、分部分项工程量的签证、隐蔽工程工程量签证，对主要设备、材料采购、质检及到货验收实施重点跟踪，密切关注程序操作规范性和控制有效性，确保工程造价真实合理。 三是跟踪审核大额工程价款的支付，核查资金支付手续是否齐全，工程进度款的结算是否真实合规，通过查询项目ERP系统数据，确保项目进度款的支付与项目实际进度一致。 四是核实工程变更，关注报批程序是否到位，手续是否完善，内容是否完整，工程变更资料是否齐全，依据招投标文件和变更资料进行现场查勘，确保工程量变更的