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《基础会计》单元辅导（4） 第九章 会计循环（上） 1．会计循环的基本内容 会计循环一般由下列步骤构成： 第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。 第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入各有关总分类账户和明细分类账户之中。 第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误。 第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账簿记录进行必要的调整。 第五，根据分类账各账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账。 第六，根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结计清楚，即结出本期发生额和期末余额。 第七，根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，编制损益表、资产负债表、现金流量表等会计报表及其财务状况说明书。 2．权责发生制的概念、账务处理要求、优点及适用范围 （1）概念。权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。 （2）根据权责发生制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。 因此，采用权责发生制，在会计期末必须对账簿记录进行账项调整，才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系，从而可以比较正确地计算企业的本期盈亏。 （3）优点及适用范围。权责发生制能够真实地反映当期的经营收入和经营支出，更加准确地计算和确定企业的经营成果。因此，它在企业会计中被普遍采用。 3．收付实现制的概念、账务处理要求、缺点及适用范围 （1）概念。收付实现制是一种与权责发生制相对应的关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。收付实现制亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。 （2）根据收付实现制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。 因此，采用收付实现制，会计处理手续比较简便，会计核算可以不考虑应计收入、应计费用、预收收入、预付费用的存在。 （3）缺点及适用范围。收付实现制不能正确地计算和确定企业的当期损益，缺乏合理的收支配比关系。因此，它只适用于业务比较简单和应计收入、应计费用、预收收入、预付费用很少发生的企业以及机关、事业、团体等单位。 4．配比原则与权责发生制原则的关系 配比原则与权责发生制原则既有联系又有区别。其联系是二者的目的均为正确计算和确定企业的收入、费用和损益；区别则为权责发生制原则是为了正确确认收入、费用，而配比原则是在确认收入、费用的基础之上进一步正确确认损益。 第十章 会计循环（下） 这一章是前一章内容的继续和延伸，主要根据会计确认和会计计量的核算原则，以工业企业会计期末所发生经济业务为例，系统地阐述会计核算方法的具体应用。 1．期末账项调整的含义及其内容。 期末账项调整是根据权责发生制和配比原则的要求，在进行期末结账工作之前，按照应予归属的标准，就一些有关账项作必要的调整，以合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期间的损益。 期末账项调整的内容主要包括应计账项的调整；递延账项的调整；其他账项的调整。 2．应计账项的调整内容： 包括应计费用和应计收入两部分内容。 应计费用是指那些在本期企业已经受益、但尚未支付款项的费用。 应计收入是指本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。 3．递延账项的调整内容： 递延账项是指虽然已收入或已付出款项，但是尚无法确定为已经实现的收入或已发生的费用。包括预付费用和预收收入。 预付费用是指本期或前期已经支付款项，但因属于后续会计期间受益，故由后续会计期间负担的费用。 预收收入是指本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收入。 4．其他账项的调整内容： 是除了上述应计账项和递延账项之外的企业需要调整的账项，如计提固定资产折旧和减值准备以及计提坏账准备等。 固定资产折旧就是固定资产由于损耗而减少的价值 固定资产减值是指由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期闲置或其他原因导致其可收回金额低于账面价值的差额。 坏账损失——坏账是指企业不能收回的账款，企业因此而发生的损失，称为坏账损失。 第十一章 会计核算形式 1．会计核算形式的概念、意义、种类及其选用的基本要求 （