经济利益的理性思考_效果_效率与效益.docVIP

3 效果、效率与效益 吴君民 魏晓卓 宁宣熙 (南京航空航天大学经济管理学院 210016 江苏科技大学经济管理学院 212003 ) 【摘要 】为了更好地理解与把握新会计准则中关于资产 、负债 、收入 、费用四个会计要素所述及的 “经济利益 ” 这一概念 , 本文从管理学和经济学的视角分析了效果 、效率与效益 , 指出了效果是一种结果 , 效率是产出与投 入之比 , 效益是效果与效率的统一 , 经济利益内涵是效果 , 外延包含效率 , 是效果与效率的统一 , 从管理学的 角度看是管理效益 , 从经济学的角度看是经济效益 。 【关键词 】效果 效率 效益 管理学 经济学 2007 年开始在上市公司实施的 《企业会计准则 ———基本准则 》中关于资产、负债 、收入 、费用等概 念均以 “经济利益 ”一词来说明并给出相应的定义 , 但并未对 “经济利益 ”这一概念作出规范化的解释。 本文拟在分析了效果、效率和效益概念的内涵及其相互关系的基础上 , 来辨清 “经济利益 ”的内涵与外 延 , 以有助于新会计准则中有关概念的理解。 一 、效果 (一 ) 关于效果研究综述 效果 ( Effec t) 在中文语义学中认为 : ( 1 ) 指事物或行为、动作产生的有效结果 ; ( 2 ) 伦理学范畴。 指人的道德行为的客观后果。与 “动机 ”相对 ; ( 3 ) 戏剧、电影中配合剧情造出的各种声响以及某些自 然景象 (如风雨声 、禽兽鸣叫声 、枪炮声和闪电、火光等 ) , 是加强气氛和真实感的手段之一 (商务印书 馆辞书研究中心 , 2001 ) 。 1. 管理学关于效果的研究 。彼得 ·杜拉克 ( Pe te r F. D rucke r, 1988 ) 在 20 世纪 60 年代初提出 “为 成果而管理 ”的观点 , 被称为效果主义 , 它改变了人们的思维方式 , 把人们的关注焦点从效率引向了效 果 。要做正确的事 ( to ge t the righ t th ings done ) ———追求效果 , 而不仅仅是正确地做事 ( to do th ings righ t) ———追求效率 , 这一思想堪称管理思想发展的一个里程碑。 我国有学者认为 : 效果 = O / I (产出 /投入 ) , 区别于效率的数学表达式 , 效率 = O / T (产出 /时间 ) (何传启 , 1992 ) , 亦即以最少或合理的投入 , 产生最大的结果 。 2. 经济学关于效果的研究 。我们在???阅大量文献资料时发现 , 国内外经济学界很少对 “效果 ”一词 作详细阐述 , 但 “经济效果 ”这一词组却是我国经济学界在 20 世纪七八十年代讨论的焦点。著名经济学 3 本文系国家自然科学基金课题 “大型单件小批制造业数据模型研究 ” (项目批准号 : ) 的阶段性研究成果。 27 家于光远 ( 2001 ) 认为 “要给经济效果下一个一般定义。现在我想把这个经济效果的概念确定为从最佳 实现某一社会制度下的经济目标的观点对某一社会实践所作的评价 ”。著名会计学家葛家澍 ( 1982 ) 认为 “我们把经济效果归结为人们在实践活动 (主要是生产和再生产活动 ) 中 , 当取得同样有用效果时 , 所费 劳动或所用劳动的节约程度 ”。1982 年 , 党中央在正式文件中使用经济效益一词 , 此后 , 经济效益取代经 济效果而成为我国经济学界的研究热点 , 经济效果一词逐渐少用。 (二 ) 对效果问题的再思考 本文认为 , 在管理学和经济学中 , 效果是指一种结果 , 它应该用绝对指标而不是相对指标来表示 。因 此 , 上文所述的 “效果 =产出 /投入 ”似有不妥。此外 , 对于这种 “结果 ”的有效性 , 我国学者存在三种 不同的认识 : 第一种观点认为效果是指有效的结果 ; 第二种观点认为多指有效的或好的结果 ; 第三种观点 认为这种结果可以有的有效 , 有的无效 , 即 : 效果是一个中性的概念 。本文倾向于第三种观点。但在管理 学和经济学中对于这种 “结果 ”不宜用 “有效 ”或 “无效 ”来修饰 。因为 , “有效 ”和 “无效 ”中的 “效 ”是不是仅指中文语义学中的效果 , 还是在不同语境下也可指效率或效益等问题难以辨清 。为便于理 解 , 本文采用 “正向 ”和 “负向 ”两词来修饰 “结果 ”。“正向结果 ”是指人们预期的结果 , 一般是符合 客观规律的结果 , 大多指 “好的结果 ”; “负向结果 ”是指人们非预期的结果 ,