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1 应收账款的核算 应收账款的确立 应收账款的偿还 坏账:收不回的应收款 （1）坏账损失的确认 （2）坏账损失的会计处理 直接转销法 发生坏账时： 借：资产减值损失 贷：应收账款 坏账又收回 借：应收账款 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法 计提准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 2 应收票据的核算 应收票据的确立 应收票据的到期偿还 应收票据未到期的贴现 贴现的公式： 票据到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 =票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12） 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 贴现的核算 贴现净额计入“现金”或“银行存款” 按照账面余额冲减“应收票据” 借或贷“财务费用” 预付账款 1.账户结构 2. 合并在“应付账款”中 其他应收款 备用金的使用 * * 未雨绸缪 下雨不愁 对多大的价值贴现 扣多少 得到多少 例如：票据面值为100000元，年利率 为5%,票据为3月30日开具，6月20日 到期，计算到期值。 计算票据到期天数： 3月2天，4月30天，5月31天，6月19天，共82天 代入公式： 票据到期值＝100000×（1＋5%÷360 × 82) ＝101138.16元 算头不算尾 例如：票据面值为100000元，年利率 为5%,票据期限为3个月到期，计算 到期值。 代入公式： 票据到期值＝100000×（1＋5%÷12× 3) ＝101249.98元 开票日 贴现日 到期日 贴现期 例题见书，书后习题 *