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会计科目和主要账务处理----主要账务处理(共同类) 会计科目和主要账务处理----主要账务处理（共同类） 最近在软件中碰到会计科目中新增加了共同类这个新玩意,就去了解一下相关信息,特发此贴,也让大家看看. 文号:财会便[2006]45号 会计科目和主要账务处理----主要账务处理（共同类） 　　3001 清算资金往来 　　一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 　　二、本科目应当按照资金往来单位，分别同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。 　　三、清算资金往来的主要账务处理 　　（一）同城票据清算业务 　　1.提出借方凭证时，借记本科目，贷记其他应付款科目；发生退票时，借记其他应付款科目，贷记本科目；已过退票时间未发生退票时，借记其他应付款科目，贷记吸收存款等科目。 　　提出贷方凭证时，借记吸收存款等科目，贷记本科目；发生退票时，借记本科目，贷记吸收存款等科目。 　　2.提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记吸收存款等科目，贷记本科目；因误提他行凭证等原因不能入账的，借记其他应收款科目，贷记本科目；再提出时，借记本科目，贷记其他应收款科目。 　　提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记吸收存款等科目；因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记其他应付款科目，退票或再提出时，借记其他应付款科目，贷记本科目。 　　3.将提出凭证和提入凭证计算轧差后，为应收差额的，借记存放中央银行款项等科目，贷记本科目；为应付差额的，做相反的会计分录。 　　（二）其他清算业务 　　收到清算资金时，借记存放中央银行款项等科目，贷记本科目；划付清算资金时，做相反的会计分录。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业应收清算资金的余额；本科目期末贷方余额，反映企业应付清算资金的余额。 　　3002 外汇买卖 　　一、本科目核算企业（金融）办理的各种外汇之间的买卖业务，以及同币种现汇与现钞之间的兑换业务。 　　二、本科目应当按照币种进行明细核算。 　　三、卖出外币时，借记本科目，贷记现金、吸收存款等科目；买入外币时，借记吸收存款等科目，贷记本科目（外币）。资产负债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记汇兑损益科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业应收外汇买卖款；本科目期末贷方余额，反映企业应付外汇买卖款。 　　3003 外汇结售 　　一、本科目核算企业（银行）办理的记账本位币与外汇之间的结售汇业务。 　　二、本科目应当按照币种进行明细核算。 　　三、企业为客户办理售汇业务时，借记本科目（外币），贷记吸收存款——外币等科目；同时，借记吸收存款——记账本位币等科目，贷记本科目（记账本位币）。 　　客户办理结汇业务时，借记吸收存款——外币等科目，贷记本科目（外币）；同时，借记本科目（记账本位币），贷记吸收存款——记账本位币等科目。 　　资产负债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记汇兑损益科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业应收外汇结售款；本科目期末贷方余额，反映企业应付外汇结售款。 　　3101 衍生工具 　　一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 　　作为套期工具的衍生工具不在本科目核算。 　　二、本科目应当按照衍生工具类别进行明细核算。 　　三、衍生工具的主要账务处理 　　（一）企业取得衍生工具时，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项等科目。 　　（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 　　（三）衍生工具终止确认时，应当比照交易性金融资产、交易性金融负债等科目的相关规定进行处理。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业衍生金融工具形成的资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生金融工具形成的负债的公允价值。 　　3201 套期工具 　　一、本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）中套期工具公允价值变动形成的资产或负债。 　　二、本科目应当按照套期工具类别进行明细核算。 　　三、套期工具的主要账务处理 　　（一）企业将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具时，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记衍生工具等科目。 　　（二）资产负债表日，应按套期工具产生的利得，借记本科目，贷记公允价值变动损益——套期损益、资本公积——其他资本公积等科目；按套期工具产生的损失，做相反的会计分录。 　　（三）当金融资产或