创业板市场上市公司内部审计初探.pdfVIP

审计广角 !#$% ’$()# 创业板市场 上市公司 内部审计初探 !刘冬荣 陈 晟 创业板市场又称二板市场，是与主板市场 行、上市条件具有较大的弹性。酝酿已久的创业 相对应的概念，特指主板市场以外的专门为高 板市场的设立即将成为现实，同时，加强对创业 科技领域中运作良好、发展前景广阔、成长性较 板市场上市公司的内部监控也已成为会计界探 强的新兴中小企业提供融资的场所#它拓展了证 讨的一个新课题。 券市场的层次，拓宽了证券市场的覆盖面，同场 一、创业板市场上市公司会计信息的披露 外交易市场一样是对主板市场的必要补充；它 要求 依托计算机网络进行证券交易，为创业投资提 证券市场在本质上是一个信息市场，信息 供退出通道，对上市公司经营业绩和资产规模 透明化是形成畅通、可靠的信息系统的关键，惟 要求较宽松，但对信息披露和主业范围要求相 其如此，才能有效地消除上市公司与投资者在 当严格。当前，美国的$%’%(、英国的%)* 、法 公司真实情况上的信息不对称。创业板市场作 国的$+,-.%, 等创业板市场已成为世界高科 为一种新兴的证券市场，信息公开是必然的，但 技产业发展的风向标，而亚洲的日本、新加坡也 创业板市场的种种特点使其与主板市场显著区 已设有创业板市场，为本国高科技企业的发展 别开来，具有一定的特殊性。通常主板市场上市 提供资金支持。由于香港创业板市场已于 /// 公司规模大，上市标准高，经营和盈利相对稳 年第四季度开放，因而在我国设立创业板市场 定，而创业板市场上的公司通常处于创业期，产 的呼声也日渐高涨。前段时间，中国证监会副主 品和盈利变数都相对较大，经营者可以通过二 席高西庆指出：应放宽二板市场的上市要求，以 级市场的变现机制全身而退，从而使得创业板 降低进入门槛。011 年五月份国务院已原则同 市场具有较高的系统风险。为了避免这种高风 意建立二板市场的方案，并授权中国证监会组 险可能带来的市场震荡和社会震荡，必须切实 织实施。最近中国证监会出台的 《第二交易系统 加强对创业板市场的监管力度，创业板市场信 股票上市试行办法 送审稿 》规定：证监会可以 2 3 息披露制度的建立与完善对创业板市场的建设 根据证券市场运行的实际情况，对有关发行、上 具有重要意义。 市条件予以豁免或调整，这使创业板市场的发 创业板市场应实行比主板市场更为严格的 ! 审计广角 !#$% ’$()# 信息披露制度，重在风险揭示，在不涉及上市公 据的假设条件及面临的主要困难等，盈利预测 司知识产权和商业秘密的前提下，使投资者能 的编制与注册会计师的审核意见也是对信息披 充分获取投资决策所需的全部信息。根据中国 露的特别规定。核心技术对创业板市场上市公 证监会已出台的有关创业板市场的一系列文 司具有重要意义，《创业板招股说明书》对其也 件，对创业板市场的信息披露制度综述如下： 有特别规定：详细披露核心技术取得渠道、方式 #、信息披露的频率比主板市场更快，内容 及成本等，保持技术不断创新的机制和进一步 更丰富 开发的能力，上市后涉及技术的重大事件应及 根据及时性原则，信息披露越及时就越相 时发布临时公告予以披露。 关，投资风险就越小，这就要求在一个会计年度 $、引入保荐人制度，确立董事会秘书在信 内信息披露次数增多，即频率提高。当前会计电 息披露中的核心地位 算化和互联网的发展将使得披露频率加快，境 保荐人责任的加强是创业板市场规范上市 外投资者并可由此而了解我国创业板市场，有 公司信息披露行为的有效外部约束手段，保荐 利于推进我国证券市场的国际化进程。 人的作用在于指导和