所得税纳税申报1.ppt

第八章　所得税纳税申报代理实务;企业所得税纳税申报代理 个人所得税纳税申报代理;能力目标;教学时间;;宏伟税务师税务师应按什么程序代理所得税纳税申报？ 代理所得税纳税申报时，是否应以701.6万元的利润总额为计税依据计税所得税？如果不是，应如何计算企业所得税的应纳税所得额？ 公司有哪些纳税调整项目？ 从联营企业分得的税后利润是否需要纳税？应该如何纳税？;第一节　企业所得税纳税申报代理 ;新增内容 ;纳税所得额 = 纳税人年度的收入总额 – 不征税收入和免税收入-准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损;销售货物收入 提供劳务收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入;企业取得收入货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等 ;不征税收入的确定;准予扣除项目;价内税费：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加（征收比例为3%，计征基数与城市维护建设税相同）等产品销售税金及附加；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。 费用性税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。;准予扣除项目的范围和标准;;按规定的标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除;职工福利费 不超过工资总额14%的部分，准予扣除 工会经费 不超过工资总额的2%的部分，准予扣除 职工教育经费 不超过工资总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;;纳税人用于公益、救济性的捐赠，在会计利润的12%以内部分，准予扣除。;、;;业务招待费支出 ;注意事项： 收入净额是纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入 纳税人以偷税手段隐瞒的收入，由税务机关??查时调增应纳税所得额的部分，不作为计提的基数；纳税人聘请中介机构代理纳税事宜时调增的收入额，可作为计提的基数;;广告费和业务宣传费;;固定资产租赁费;坏账损失和坏账准备金;支付的管理费;;其他费用;新产品、新技术、新工艺研究开发费用;企业财产损失;不准予扣除的项目;;;亏损弥补; 企业允许抵补的亏损额是指经税务机关按税法规定核定、调整后的金额，非财务报表的账面金额 自亏损年度的下一年度起，连续5年不间断计算 若纳税人在5年中不都是盈利也要连续作为弥补期限 连续发生年度亏损，补亏顺序只能从第一个亏损年度算起，连续计算弥补亏损期;应纳税额的计算;全年应纳所得税额 =全年应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 多退少补所得税额 = 全年应纳所得税额－已预缴所得税;必须是企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款，不包括减免税及纳税后又得到补偿;抵免限额=中国境内、境外所得应纳税额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额;来源于境外所得实际缴纳的所得税款，低于扣除限额，可如数扣除其在境外实际缴纳的所得税款 如超过扣除限额，其超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以在以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期最长不超过5年（次年起连续5个纳税年度）;;;对实行源泉扣缴的非居民企业的应纳税额，以支付人为扣缴义务人 扣缴义务人未依法扣缴可者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳;关联企业 在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系 直接可间接地同为第三者控制 在利益上具有相关联的其他关系; 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整;企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊;深入企业了解其性质、经营范围及征免税范围 按照财务会计制度，审查企业的收入账户及主要原始凭证，合适各应税项目、免税项目的营业计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项收入 审查成本核算账户和原始凭证，根据现行企业会计制度，确定当期产品销售成本 审查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的期间费用 审查税金核算账户，确定税前应扣除的税金 审查损失账户，计算资产损失、投资损失和其他损失 审查营业外收支账户和凭证，计算营业外收支净额 据以上审查结果，填报相应的纳税申报表附表