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会计知识的讲解 讲解提纲： 会计概述 负债业务 支付结算业 金融机构往来 贷款 现金出纳的核算 固定资产与无形资产 所有者权益 收入、成本费用和利润 年度决算及主要会计报表 ●会计概述 定义：是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用社的经济活动，进行综合地、连续地、完整地、系统地核算和监督的一种管理活动。 ■首先明确以下几方面： 1、“会计”就是记录帐务，编制报表，对日常经济活动进行核算和管理。 2、熟悉会计科目、帐户，如何使用、编制会计凭证及帐簿，真实反映经济活动。 3、熟悉“资产、负债、所有者权益”之间的关系；以及“收入、成本费用、利润” 之间的关系。 4、熟悉“业务状况表、资产负债表、损益表”的编制和使用。 ◆会计恒等式：资产=负债+所有者权益 是设置帐户、复式记帐和编制报表的理论依据。 ★会计科目及帐户：P22 1、会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目。而帐户是根据会计科目设置的，用来记录各项经济业务，以便反映经济活动，提供经济管理上所需的会计核算资料。 一个会计科目下可以有至少一个以上的帐户 2、资产类的科目借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方。（个别特殊会计科目除外，如：呆帐准备金、累计折旧） 3、负债及所有者权益类的科目借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方。 ★所有帐户的记帐方法采用“借贷记帐法”，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐原则。P24-25 ◆会计凭证：是用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。 ★分为原始凭证和记帐凭证 1、原始凭证可分为外来原始凭证（如：发票）和自制原始凭证（如：自制表格、上级部门有关划款通知等） 2、记帐凭证（亦称“传票”），是根据原始凭证来编制的凭证。应具体指明应借、应贷的会计科目和金额。 ◆错帐更正方法P59-60 强调二点: 一是次日以后在本年内发现的属记帐串户的差错，应用红字同方向冲正； 二是上年度的错帐,应用蓝字反方向冲正。 ●负债业务 定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。（分为流动负债和长期负债） 存款是属于负债的一种 1、储蓄存款的政策 存款自愿、取款自由、存款有息、为储户必威体育官网网址 2、存款帐户的开立和管理 按照《银行帐户管理办法》的规定进行开立和管理。帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户，临时存款帐户（主要是验资户）、专用存款帐户。 存款分为储蓄存款（即个人存款）和对公存款（即单位存款，指日常所称活期存款和定期存款），按季计息，每季末20日为结息日。（存款结息情况有二种：一是销户日、二是结息日） ▲注意：定期存款到期支取时，本息一律应转入存款人的基本存款帐户，不允许直接支取现金。 储蓄存款分为活期储蓄存款、定期储蓄存款（分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息） 3、挂失处理。P87-88 包括存单（折）、印鉴。挂失应根据现行的有关制度进行办理。 ●支付结算业务 定义：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算行为。（即日常所称的联行结算业务） 票据包括汇票（包括银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票。 结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款。 ★支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；不得垫付款项。 ■其他有关注意事项：P105 1、支票提示付款期为10天，到期遇节假日顺延（包括星期六、星期日）。支票日期、金额和收款人不得更改。存款人签发空头支票或者发生与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额 5%但不低于1000元的罚款。 2、汇兑（即日常所称的汇款，可通过大额支付系统、小额支付系统、农信银系统） ●金融机构往来 定义：是指金融机构之间相互融通资金、委托代理业务而形成的资金帐务往来。 包括金融机构之间的资金存款、资金调拨、款项汇划等发生的资金帐务往来。 ★主要涉及科目： 1、存放联社款项（资产类）、联社存放款项（负债类）、 2、调出县辖资金（资产类）、调入县辖资金（负债类）。 3、金融机构往来收入(损益类) 4、金融机构往来支出(损益类) ●贷款 一、贷款分类 （一）按贷款方式可分为三类：分别是信用贷款、担保贷款和票据贴现 1、信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款。 2、担保贷款分为三类，包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 3、票据贴现，是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。（现在尚未开办） （二）按贷款期限划分三类，分别是短期贷款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是指贷款期限在1年（含）以内的贷款。 中期贷款是指贷款期限在1年以上、5年（含）以下的贷款。 长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。 二、贷款展期 （一）不能按期归还贷款的，借款人应当在贷