2008《税法》重点章笔记精华.doc

□□?? 加入收藏 班级通知 主题： 2008年《税法》重点章笔记精华 附件： 内容： 2008年《税法》重点章笔记精华第二章 增值税法增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。学习本章内容时，首先要掌握增值税的特点： 1．增值税是价外税。即增值税的计税价格中不含增值税额，计税价格=成本+利润。考试中要能确定价格是否含有增值税额。增值税一般纳税人对外销售货物开具增值税专用发票注明的销售额，则不含增值税；对外销售货物开具普通发票（普通收据、内部销售凭证）注明的价款，含有增值税；销售旧固定资产无特别说明，则价格含增值税。小规模纳税人对外销售货物开具普通发票（普通收据、内部销售凭证）注明的价款，含有增值税；由税务机关代开增值税专用发票注明的销售额，则不含6%或4%的增值税额。另外，由于增值税是价外税，因而不直接影响企业的利润。2．增值税是以销售额或加工、修理业务收入全额为计税依据，不得扣减任何费用。3．增值税征税采用间接计算办法——购进扣税法。特点是，为生产而外购的货物，在采购环节抵扣进项税金，领用时不再抵扣。采用这种计算方法，可导致税款缴纳不均衡，出现留待下期抵扣的增值税额。4．我国现行增值税是生产型增值税，大部分地区固定资产不准予扣税。5．增值税实行专用发票抵扣制。本章考情分析本章是历年考核的重点，历年考试各种题型均会出现，特别是计算、综合题型，既可能单独出题，也可与消费税、营业税、所得税结合出题。题量6-8题,分值15-20分。近两年，本章计算题通常是增值税应纳税额的计算与进口关税、消费税、城市维护建设税、教育费附加结合出题；从考题来看以基本知识为主要考点，包括销项税额、价外费用、特殊销售行为、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不准抵扣进项税额、进项税额转出、纳税义务发生时间等知识点；增值税与关税组合出题，通常是计算关税的组成计税价格、计算进口关税、进口环节消费税、增值税；另外，增值税应纳税额的计算、增值税出口退税、关税结合也是常见的出题类型。本章考点精讲本章重要考点如下：序号 内容 要求 常见题型【考点一】 增值税的征税范围 掌握 客观题、计算、综合题【考点二】 纳税义务人 理解 客观题【考点三】 税率 记忆 客观题【考点四】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 掌握 计算、综合题【考点五】 小规模纳税人应纳税额的计算 掌握 计算、综合题【考点六】 电力产品增值税计算 掌握 客观题【考点七】 特殊经营行为的税务处理 掌握 计算、综合题【考点八】 出口货物退(免)税 掌握 计算、综合题【考点九】 进口货物的征税 掌握 计算【考点十】 纳税期限及纳税地点 了解 客观题【考点十一】 增值税专用发票的使用和管理 掌握 客观题、计算、综合题【考点一】增值税的征税范围【关键词】货物、应税劳务【税法规定】1.征税范围：(1)销售或进口的货物(货物指有形动产)【解释】不动产和无形资产属营业税范围。资产可分为有形资产和无形资产，有形资产有可分为动产和不动产，如机器设备为动产、房屋建筑为不动产。机器设备的销售涉及增值税，而房屋建筑转售涉及营业税。机器设备、房屋建筑在企业同属固定资产，但前者属于动产，后者属于不动产；前者涉及增值税，后者涉及营业税。(2)加工、修理、修配劳务注释：我国对劳务活动征收两种税，即增值税和营业税，除加工、修理修配以外的劳务征收营业税，此考点易出选择题。2．特殊项目：（1）货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；【解释】非货物期货征收营业税。（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务；【解释】典当业处置死当货物，寄售业销售委托物品，应征收增值税。典当行的抵押业务属于营业税的金融保险业务，而死当货物销售业务涉及的是货物属于增值税业务。（4）集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的。【解释】邮政部门销售集邮商品，与邮政劳务一起征收营业税，不征收增值税。3．其他征免税的规定：（1）除经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。（2）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：　　①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。　　②在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。　　③利用城市生活垃圾生产的电力。　　④在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣