财务报表分析与使用.ppt

财务报表分析与使用 例：某企业生产某种产品，生产周期为4天，单位成本中生产费用每天发生情况依次是200元，300元，150元，150元，该企业季度产量是810台，要求确定在产品资金定额。 答案：(1)每天生产费用累计数的合计数计算如下表： 存货经济批量模型 经济进货批量是指能够使一定时期存货的相关总成本达到最低点的进货数量。 变动性进货费用、变动性存储成本、缺货成本 （一）一般模型（基本模式） （二）实行数量折扣的经济进货批量模式 （三）允许缺货时的经济进货模式 假设前提: （1）企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测； （2）存货的耗用或者销售比较均衡； （3）存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全 由企业自行决定，并且每当存货量降为零时，下一批 存货均能马上一次到位； （4）存储条件及所需现金不受限制； （5）不允许出现缺货情形； （6）所需存货市场供应充足，不会因买不到所需存货而影 响其他方面。 存货相关总成本=相关进货费用+相关存储成本 假设： Q-（经济）进货批量； R-某种存货年度计划进货总量； S-平均每次进货费用； K-单位存货年度存储成本； 则： 例：某企业每年需耗用甲材料360000千克，该材料的单位采购成本100元，单位年储存成本4元，平均每次进货费用200元，则： Q= =6000（千克） Tc=　　　 　　　　　　=24000（元） 　 经济进货批量平均占用资金=PQ/2=100×6000/2=300000（元） 年度最佳进货批次 =360000/6000=60（次） 破产有两种，一种是由于长期亏损，资不抵债，无法清偿到期债务而破产，称之为“赤字破产”；一种是账面上有利润，资产负债率也不高，就是账面上没有现金，企业陷入缺乏现金的危机中，既不能清偿到期债务，又不能启动下游生产，企业陷入关闭、倒闭之境，称之为“黑字破产”。 很多公司的破产都属于黑字破产，其中不乏一些大中型企业。 不难看出，现金流是关键问题，其本质上还是内部控制的问题。 Tc=(R/Q) ×S+ (Q/2) × K 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 (二)存货资产的分析 年储备总成本 ＝相关进货费用+相关存储成本＋固定成本 储备总成本中的固定成本 2.存货批量分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 【例】某物资公司计划每年需购进某原料640公斤，每次 进货费用（订货成本）为37.5元，年储存费用每公斤30元， 求经济订货量及最佳年储备总成本(固定费用300元)。 (1)经济订货量 (二)存货资产的分析 2.存货批量分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 【例】某物资公司计划每年需购进某原料640公斤，每次 进货费用（订货成本）为37.5元，年储存费用每公斤30 元，求经济订货量及最佳年储备总成本(固定费用300元)。 (二)存货资产的分析 2.存货批量分析 (2)最佳年储备总成本(计入固定费用) ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 3.存货周转分析 (二)存货资产的分析 在周转资金总量既定条件下，存货周转的快慢与平均存 货占用量成反比。周转愈快，则占用量愈小，反之愈大。加 速存货资金周转，有助于合理减少资金占用。 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 (1)存货周转率——周转次数 它用于衡量企业在一定期间内存货周转的次数，是反映 购、产、销平衡效率或营运能力的重要尺度，也是反映存货 周转速度的基本指标。 (二)存货资产的分析 月平均存货余额=(月初存货余额+月末存货余额)/2 3.存货周转分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节 四、流动资产主要项目的分析 第三节 流动资产分析 【例】某商店一季度销售成本为244万元，各月存货余 额为：年初56万元，1月末58万，2月末66万元，3月末62万 元，求存货周转率。 (二)存货资产的分析 (1)存货周转率——周转次数 3.存货周转分析 ● ● ● ● ● 会计报表分析第三章第三节