量本利决策技术.pptVIP

例：A企业全年固定成本1 450 000元,产品售价为240元,单位可变成本为80元,计划销售15300件,问预期利润是多少? 四、盈亏平衡点与边际贡献 盈亏平衡点：利润为O时的销量。 边际贡献： 收入扣除自身变动成本后的余额， 此余额可用于补偿固定成本，在弥补固定成本后，仍有剩余部分，即为形成利润。 盈亏平衡点与边际贡献图示1 盈亏平衡点与边际贡献图示2 1）受通货膨胀影响，供应商所供材料价格上涨20%。这一因素变化对利润有何影响？ 3）人事部门提出一项培训计划，预计费用200 000元，培训后可提高工作效率，使变动成本降低10元，这一培训计划是否可行？ 七、知识扩展 边际贡献：营业收入与变动成本之间的差额。 即表示扣除自身变动成本（如原材料等到）后，所作的贡献，此贡献可用于弥补固定成本，弥补固定成本后还有剩余时，即形成利润。 例1：某公司计划生产销售A、B、C三种产品，下面是有关A、B、C三种产品盈亏情况资料（单位：元） 例2：下面是某公司X、Y、Z三个部门的数据（单位：万元） 2、资源限制条件下的决策制定 1）一种资源短缺时的决策方法 2）单位资源边际贡献和内含机会成本 3）自制或外购决策 4）会计决策中非数量方面的因素分析 1）一种资源短缺时的决策方法 资源限制主要来自生产资源的不足,如特定材料、人力资源、劳动力技能、生产规模等到方面。 最优方案的确定：首先确定各方案的边际贡献，将边际贡献为负的方案排除；然后计算单位边际贡献，并按此排序。 例3 人工资源有限 可生产ABCDE五种产品，情况如下： 人工工时共7000小时，如何选最优方案？ 2）单位资源边际贡献和内含机会成本 ---如何确定加班工资 上例中，因受工时限制，C产品只能供货580件， 若要增加产量，即额外订货，则C产品： 每单位产品最大工资含量为=变动人工+边际贡献 每小时最大加班工资=单位产品最高工资/单位产品耗时 上例中，每小时最大加班工资=10元/10小时+3.6=4.6 依此类推，其他条件不变时，可计算出最大原材料价格等 3）自制或外购决策 3.1 有剩余生产能力时的自制与外购 3.2 资源有限条件下的自制与外购 3.1 有剩余生产能力时的自制与外购 3.2 资源有限条件下的自制与外购 资源受限时，生产甲产品，则会占用乙产品生产设备，或抽调乙产品生产工人等，从而使乙产品丧失获利机会，乙产品的获利机会相应变成为生产甲产品的机会成本。 若甲产品的边际贡献大于乙产品，也即甲的边际贡献扣除机会成本后大于O，则合算 例4、 甲零件可自制也可外购，外购价为38元。自制时的直接材料为15元，自制甲耗时5小时，小时工资4元，直接人工为20元；自制时需抽调乙产品工人，从而停止乙的生产。乙产品售价26元，变动成本20元（其中：耗料8元，需人工3小时，每小时4元），边际贡献6元。 机会成本：乙产品每人工小时边际贡献为6/3=2元， 生产甲，耗时5小时，机会成本为5X2=10 甲本身变动成本为35，表面上看低于外购价38，似乎合算，但考虑到因停产乙而丧失的获利机会，使得甲的相关成本变为35+10=45，大于外购价38，不宜自制。 换句话说：甲的变动成本35，外购价38，可节约3，但不能弥补因停产乙而丧失的利益10，尚有7元损失，不合算。结论：应选择外购甲，继续生产乙。 差别(增量)成本 例5、生产能力120000件，目前产销量90000件，售价10元,单位完全成本为8元；若有一额外订单20000件，售价为7.5元，有关资料数据如下。 问：是否接受订货？ 例5 盈利能力比率 1、毛利 利润表 2、销售毛利率 3、成本利润率 4、销售净利率 5、资产净利率 资产负债表 讨论 6、权益报酬率 讨论 杜帮财务分析体系 杜帮财务分析体系因素分析 下表为A、B、C公司的有关情况，如果你想投资，会选择哪家公司？ 市场价值比率 1、市盈率 2、股利收益率 5 2 10 7 4 单位产品人工小时 400 600 800 700 800 市场需求量 15 8 36 14 －1 单位边际贡献 5 2 10 7 4 人工 2 3 2 3 7 变动成本：材料 22 13 48 24 10 销售价格 E D C B A 5 2 10 7 4 单位产品人工小时 15/5=3 8/2=4 36/10=3.6 14/7=2 人工小时边际贡献 400 600 800 700 800 市场需求量 15 8 36 14 －1 单位边际贡献 E D C B A 首先，排除A，其余边际贡献为正数，均可生产，但人工有限 方案1，按单位边际贡献大小排序：C、E、B、D。 则只能生产700件C，放弃EBD，边际贡献为36X700=25200 方案