教学课件PPT事业单位负债.ppt

* * 第三章 事业单位负债 第四节 应付职工薪酬的核算 一、应付职工薪酬的概念和管理要求 二、核算 设置“应付职工薪酬”科目，核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 * * 应付职工薪酬科目应当根据国家有关规定按照工资“（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。应付职工薪酬科目期末贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬。 （1）计算当期应付职工薪酬：　　 借：事业支出 　　　　 经营支出　 贷：应付职工薪酬　 采用银行存款等其他方式支付的职工薪酬:　 借：应付职工薪酬　　 　　贷：银行存款 　 * * 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，需要区分以下情况分别处理： 　　①采用国库直接支付的职工薪酬，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和代发工资银行盖章转来的工资发放明细表:　　 借：应付职工薪酬　　　　 贷：财政补助收入　　 ②采用国库授权支付的职工薪酬:　　 借：应付职工薪酬　　　　 贷：零余额账户用款额度 * * 第五节 应付及应收款的管理与核算 一、行政单位暂存款的管理与核算 二、事业单位应付及应收款的管理与核算 * * 1、应付账款 （1）、“应付账款”科目核算事业单位因购买物资或服务等应付的款项。 如采取现金折扣方式购入材料时，按总价法入账，实际付款时如果接受折扣，少支付的部分减少经营支出。 购入时： 借：存货 贷：应付账款 在折扣期付款时： 借：应付账款 贷：银行存款 经营支出 * * 向甲公司购入材料一批，价值80 000元，增值税款13 600元，对方代垫运费2 400元，款项尚未支付。该事业单位为增值税一般纳税人，账务处理如下：　 　借：存货 　　　　 82 400　　　 　 应缴税费－应交增值税（进项税额） 13 600　　　　 贷：应付账款 　　　　　　 96 000 * * 2、应付票据 核算事业单位因购买物资或服务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 如果是带息票据，支出款项时的利息作事业支出处理： 购入时： 借：存货 贷：应付票据 付款时： 借：应付票据 其他支出 贷：银行存款 修改了支付银行承兑汇票的手续费的处理（计入“其他支出”科目）； * * 开出3个月商业承兑汇票一张，抵付前欠北方公司的货款20 000元。 　借：应付账款 　　20 000 贷：应付票据 　　20 000 * * 3、其他应付款 “其他应付款”科目事业单位除应缴国库款、应缴税费、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项应付及暂收款项，如应付以经营租赁租入固定资产的租金、存入保证金等。 4、预收账款： “预收账款”科目核算事业单位按合同规定预收的款项。 销售之前发生的，先作负债处理，发货后自然消失。 * * 某事业单位为增值税一般纳税人。6月3日，事业单位与甲企业签订供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计100 000元，应交纳的增值税17 000元。根据购货合同规定，甲企业在购货合同签订一周内，应当向某事业单位预付货款60 000元，剩余货款在交货后付清。6月8日，某事业单位收到甲企业交来的预付账款60 000元并存入银行。 6月8日收到预付款　　 借：银行存款　　 60 000 　　　　 贷：预收账款 　　60 000 * * 某事业单位 （实行内部成本核算），发生如下业务：　　（1）经营租入一台机器，应支付租赁费3 000元。 借：经营支出 　　　3 000　　　　 贷：其他应付款　　 3 000　　 （2）收取包装物的押金2 000元。 借：银行存款　　　 2 000　　　 贷：其他应付款 　　2 000 * * 第三章 事业单位负债 第六节 事业单位借入款的管理与核算 一、借入款的管理 二、借入款的核算 新准则分为：短期或长期借款： 1、借入 2、利息作支出处理 3、归还 *