制度环境媒体监督与审计质量-财经论丛.pdfVIP

第 期 总第 期 财 经 论 丛 年 月 制度环境 媒体监督与审计质量 彭桃英 邱兆东 湖南大学工商管理学院 湖南 长沙 摘 要 以 年我国股上市公司作为观测样本 采用主成分分析法和 两阶段模型 考察制度环境 媒体监督对审计质量的影响 研究发现 制度环 境较好的地区审计质量较高 媒体监督有助于提高审计质量 特别是媒体的负面报道 对提高审计质量有较强的治理效应 媒体监督可以弥补我国制度环境发展不平衡造成 的审计质量的差异 即制度环境水平越低 媒体监督对提高审计质量的治理效应越 显著 关键词 制度环境 媒体监督 审计质量 中图分类号 文献标识码 文章编号 一 引 言 制度是一系列规则 守法程序和行为的道德伦理规范 就审计而言 制度环境是执业过程 中所面临的正式和非正式规则 这些规则是资本市场发展 公司产权结构 政策以及财务信息特征 的重要决定因素 也对审计执业行为和执业质量产生影响 我国幅员辽阔且尚处在经济转型期 各 地区的发展程度不同 制度环境有所差异 不同制度环境下企业所面临的制度性因素 外部治 理效果 法律风险 信任水平等各异 因此审计质量也存在差别 媒体监督被看作是代替司法保护不足的重要手段 其在资本市场上的显著效应已经得到广大社 会公众的认同 相比其他监督形式 媒体监督具有速度快 范围广 样式多 影响深等特点 其形成的舆论焦点效应可以有效遏制违法违规的现象 新修订的 国家审计准则 将媒体的负面 报道作为识别重大违法行为的可能迹象 虽然目前我国独立审计准则尚未明确提出此要求 但积极 发挥媒体在资本市场上的监督治理作用 特别是代表第四方监督权利的媒体介入到审计治理当 中 可以充分弥补我国资本市场上存在的监督治理不足 审计作为一项可以提高公司价值的鉴证行为 一直受到社会公众的关注 经过审计的财务信 息 其真实性 可靠性会有所提高 并且公司更容易得到资本市场的信任 而这种信任是以审 计质量为基础的 目前国内外学者对审计质量的研究主要集中在审计师的执业能力 独立性和事务 所规模等方面 鲜有文献涉及制度环境 媒体监督对审计质量的影响 本文通过研究三者之间 的关系 以进一步拓展审计质量方面的研究空间 收稿日期 基金项目 国家社会科学基金资助项目 湖南大学中央高校基本科研业务费专项资金资助项目 作者简介 彭桃英 女 湖南娄底人 湖南大学工商管理学院教授 财政部财政科学研究所博士后 邱兆东 男 山东青岛 人 湖南大学工商管理学院硕士生 彭桃英等 制度环境 媒体监督与审计质量