精品课程《审计学》课件第三章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

第五章 审计证据 第一节 审计证据及其证明力 第二节 审计证据的收集、鉴定和整理 学习目的 1 了解审计证据的含义 2 了解审计证据的证明力及其影响因素 3 了解和掌握审计证据的收集、鉴定和整理 第一节 审计证据及其证明力 一、审计证据的含义 二、审计证据的分类 三、审计证据证明力及其影响因素 一、审计证据的含义 二、审计证据的分类 按审计的形态分类，可分为 实物证据 实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。 书面证据 口头证据 口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所作的口头答复所形成的证据。 环境证据 环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。 它的证明力最弱。 三、审计证据证明力及其影响因素 影响因素： 相关性 可靠性 充分性 及时性 第二节审计证据的收集 审计证据的收集方法 1 检查 2 监盘 3 观察 4 查询 5 函证 6 计算 7 分析性复核 1 检查 检查是指审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。 2 监盘 监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。 3 观察 4 查询 财务主管 5 函证 6 计算 验算的适用范围为: 凭证 帐簿 报表 横向、纵向加总的验算。 7 分析性复核 思考题 1、各类审计证据的证明力如何？ 2、审计人员在审计过程中应如何收集审计证据？ 3、如何进行应收账款的函证？ * 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明资料。 审计证据是作出审计结论的基础。 被审计事项 审计证据 审计依据 审计结论 审计证据 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 实物证据适用的资产有：现金、有价证券、存货、固定资产 其典型的形式是各类实物盘点表 实物证据只能证明实物的存在性，但不能证明资产的所有权和资产计价的正确性。 实物证据的证明力最强。 书面证据是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。包括： 各种凭证 账薄 管理制度等。 书面证据具有比较强的证明力 口头证据证明力较弱，但可以提供重要线索。 对一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，注册会计师对盘点进行监督。 对贵重实物资产，审计人员可以进行抽查复点。 审计人员 你们是如何进行内部控制的 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。 函证包括两种方式：肯定式函证和否定式函证。 函证适用于应收账款、银行存款、应收票据、应付账款等。 分析性复核是通过分析和比较被审计单位的重要比率和金额，了解发展趋势、发展异常波动和差异。 目的在于发现异常波动。 对于不重要的项目可以仅对其进行分析性复核。 *