讲义--企业年终所得税汇算清缴方略.pptVIP

Page ? * 1.货与款不一致时涉税处理 A 公 司 签订购货合同 B发货给A A开发票给B B 公 司 委托 C公司 付款 Page ? * 总归，四个统一： 跟谁签合同，就跟谁发生业务关系， 就跟谁收款，发票就开给谁 1.货与款不一致时涉税处理 Page ? * ②各类特殊收入的纳税要求与会计处理 1.从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收企业所得税？　　根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号） 2.核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？　　根据《企业所得税法》第五条及其实施条例第十八条规定 3.B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？　　根据《企业所得税法》第四十一条规定 ⒋房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？　　根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）以及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定 Page ? * ②各类特殊收入的纳税要求与会计处理 5.某企业根据租赁合同的规定，于2011年1月一次性收取了2011年至2012年的房租，该企业收取的租金收入如何所得税处理？　　根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定 6.企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？　　根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定 7.符合条件的非营利组织企业所得税免税收入具体范围包括哪些内容？　　根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号） 8.财政拨款等不征税收入孳生的利息是否征收企业所得税？　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条、《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号） Page ? * ②各类特殊收入的纳税要求与会计处理 9.运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？　　《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函[2008]819号） 10.一次性取得跨期租金收入的税务处理：可递延确认　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条 11.债务重组、转让股权、权益性投资取得股息、红利等收入的税务处理　　国税函[2010]79号第二条、第三条和第四条 12.固定资产暂估入账及其调整的税务处理　　国税函[2010]79号第五条 Page ? * ②各类特殊收入的纳税要求与会计处理 13.企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？　　国家税务总局没有文件规定土地使用税、房产税记入补贴收入科目交纳企业所得税。国家税务总局规定的是流转税的减免、财政性补贴和其他补贴收入，应并入企业利润计算交纳企业所得税。　　《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（94）财税字074号、财税字[1995]081号文件 14.非关联无偿借款是否缴营业税和所得税？　　《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第一条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定 Page ? * ③23个费用涉税难点的税法解析 1.企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） 2.企业2012年1月发放2011年12月计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在2012年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 3.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？若企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费，如何进行所得税处理？　　根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）  Page ? * ③23个费用涉税难点的税法解析 4.企业为职工缴纳的年金，是否可以税前扣除？　　根据《企业年金试行办法