企业内控体系建设 -课件.ppt

二0一七年十一月二十四日 大信会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 1 企业内部控制体系建设 企业内部控制体系建设 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 2 目录 Contents 企业内控基本知识 一、企业内控建设整体要求 二、企业内部控制基本规范 三、企业内部控制应用指引 四、企业内控手册编制流程 五、企业内控手册编制案例 六、内控建设人员技能要求 如何编制内控手册 交流内容 一、企业内控建设整体要求 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 3 1.1内控建设是顶层设计的要求 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市的大中型企业提前执行。 2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年4月，五部委又联合发布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的《企业内部控制配套指引》。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规范体系。 1.2执行企业内控具有重要意义 促进企业防范重大风险，实现可持续发展战略的必然要求。 贯彻中央”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。 为世界提供中国式方案，积极探索公司治理有效有效途径。 一、企业内控建设整体要求 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 4 1.3企业内部控制规范体系内容 内 控 体 系 基本规范 应用指引 评价指引 鉴证指引 内控制度 处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内控制度的基本依据。 居于主体地位，具体规范和指导企业内控建设，目前共18项指引构成。 为企业内部控制自我评价提供的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。 会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 对通用性框架体系的补充，通过个性化设计，将企业内部控制规范体系落到实处。 二、企业内部控制基本规范 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 5 2.1企业内部控制的目标 1.合理保证企业经营管理合法合规 2 维护资产安全 3. 保证财务报告及相关信息真实 完整 4.提高经营效率效果 5.促进企业实现发展战略 强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。 确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。 财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可预测企业未来发展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、管理者管理决策、宏观部门政策决策的重要依据。 建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率、效果相矛盾，实际上是协调一致的，因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。 实现发展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四项目标，提高核心竞争力，促进实现发展战略。 二、企业内部控制基本规范 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 6 2.2企业内部控制的原则 1、全面性原则 2、重要性原则 3、制衡性原则 4、适应性原则 5、成本效益原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 二、企业内部控制基本规范 2017年12月2日 （内部资料，请勿转载） 7 2.3企业内部控制的要素 1、内部环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、内部监督 内部环境处于内部控制五大要素之首，是企业实施内部控制的重要基础。内部环境包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、发展战略、社会责任等。 是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。 是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是企业实施内部控制的重要手段。控制活动一般包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。 是企业及时准确地收集传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是企业实施内部控制的重要