企业所得税涉税事项报送与审核工作指引.docVIP

第一章 总则 3 第二章 申报业务类涉税事项资料报送与审核 3 第一条 月（季）度申报涉税事项 3 一、政策依据 3 二、政策规定 4 三、资料报送 5 四、审核 5 第二条 年度申报与汇算清缴涉税事项 6 一、政策依据 6 二、政策规定 6 三、资料报送 7 四、审核 8 第三条 清算所得申报涉税事项 8 一、政策依据 8 二、政策规定 9 三、资料报送 11 四、审核 12 第三章 审批类涉税事项资料报送与审核 12 第四条 过渡性优惠审批 13 一、政策依据 13 二、政策规定 13 三、报送资料 14 四、审核 15 第五条 资产损失税前扣除审批 15 一、政策依据 15 二、政策规定 16 三、报送资料 18 四、证明资产损失确属已实际发生的适当凭据 19 五、审核 34 第四章 备案类涉税事项资料报送与审核 35 ▲政策依据 36 第六条 简易备案涉税事项 36 第七条 备案类涉税事项 38 第五章 报送类涉税事项资料报送与审核 53 第八条 报送备案类涉税事项 54 一、母子公司间提供服务涉税事项 54 二、企业手续费及佣金支出事项 56 三、房地产开发项目成本对象、完工项目的差异调整 57 四、汇算清缴时涉及二级及以下分支机构事项 58 五、关联申报事项 59 六、同期资料管理事项 60 七、造用特殊性税务处理的企业重组 61 第九条 报送确认类涉税事项 68 一、二级分支机构判定事项 68 二、新税法实施前企业发生的未尽税务事项 73 三、境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业事项 75 四、再投资退税 76 五、汇算清缴退税 77 六、居民企业事前核定征收 79 七、中国税收居民身份证明 82 第十条 自愿报送类涉税事项 83 一、企业政策性搬迁和处置收入 83 二、金融企业贷款损失准备 84 三、自行计算扣除的资产损失 86 四、特许经营饮料制造企业广告费和业务宣传费支出 87 五、作为不征税收入的财政性资金 88 六、信用担保机构有关准备金 89 七、应按规定视同销售确定收入的处置资产业务 90 八、软件生产企业职工培训费用 91 九、适用一般性税务处理的企业重组 92 第五章 附则 95 居民企业所得税涉税事项资料报送与审核工作指引 第一章 总则 居民企业所得税涉税事项资料报送分为申报业务类、审批类、备案类和其他报送类。其中审批类需以正式文件形式批复纳税人，备案类主要是指减免税的备案，其他报送类是指纳税人需要向税务机关报送资料的其他项目。 第二章 申报业务类涉税事项资料报送与审核 申报业务类涉税事项分为月（季）度申报、年度申报与汇算清缴、清算所得申报。 月（季）度申报涉税事项 一、政策依据 1、《关于印发〈 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉 等报表的通知》（国税函[2008]44号）； 2、《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）； 3、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28 号）、《转发省国税局省地税局国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（珠国税发[2008〕62号）； 4、《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34 号）； 5、《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）。 二、政策规定 ●企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。逾期申报或申报期后补充申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》规定加收滞纳金。 ●根据 《 中华人民共和国企业所得税法 》 及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 ●各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于 70 ％。 三、资料报送 （一）实行查账征收方式的居民纳税人，申报时应如实填报：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A 类）》 其中实行汇总纳税的总机构应随同报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》；实行汇总纳税，具有主体生产经营职能的分支机构应随同报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的 《 中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表 》（复印件）。 （二）实行核定应税所得率或核定税额征收方式的