物流企业税务筹划案例.docVIP

【摘　要】物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。物流业在我国是一个新兴的产业, 第三方物流的全程物流业务日益发展，税负对物流业的发展产生较大影响。由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛， 所适用的税收规定散见于增值税、 营业税、 房产税、 所得税、印花税的暂行条例之中。本文以现行物流业税收政策为依据,在分析我国物流业税收存在问题的基础上,以中外运空运发展股份有限公司纳税筹划作为研究问题的切入点利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益达到税后总体利润最大化一、引言 1 二、公司简介 1 三、公司财务状况 2 四、营业收入情况及税务现状分析 2 3.1营业收入 2 3.2纳税支出状况 2 五、税务筹划方案设计 3 4.1原则 3 4.2总体思路 3 4.3方案设计和比较分析 3 4.3.1营养税改增值税税务筹划 3 4.3.2 房产纳税筹划 9 4.3.3印花税的筹划 10 4.3.4企业所得税的筹划 11 六、结语 14 参考文献 14 一、引言 物流业伴随着社会化大生产的不断发展应运而生。物流业是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。它是国民经济的重要组成部分,涉及领域广,吸纳就业人数多,拉动消费作用大,在促进产业结构调整、转变经济发展方式和增强国民经济竞争力等方面发挥着重要作用。随着经济全球化和信息化步伐的加快,物流业已成为衡量一国现代化水平和综合国力的重要标志 二、公司简介 中外运空运发展股份有限公司成立于1999年10月11日，是中国领先的大型综合物流服务商于2000年12月28日在上海证交所成功上市，是国内航空货运代理行业第一家上市司，简称“外运发展”。外运发展由中国外运集团的优质空运业务资产重组而成，核心业务包括航空货运代理和速递业务，其中国际货运代理业务稳居国内行业第一，速递业务也已形成高速发展的自有品牌——中外运速递。4大区域，近百家分、子公司和300多个物流网点，运营网络辐射全国。凭借完善的国内服务网络，通过与DHL等国际物流巨头结成战略伙伴，目前国际上服务范围已覆盖全球200多个国家和地区。中外运以综合物流为主业，集海.陆.空货运.仓储码头.快递.船务代理及货运代理业务为一体，拥有综合物流全程方案设计.组织协调.管理等能力。主营业务承办进出口货物的国际航空货运、代理业务，包括：揽货、分拨、订舱、包机、仓储、中转、货物集散及物流业务、集装箱拼装拆箱本公司适用的主要税种及税率如下： 1、企业所得税25% 2、营业税 5% 3、增值税北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换本公司适用11%的增值税税率城建税及教育费附加 7%和3%截止201年12月31日本公司报表的资产总额5,523,37万元，负债合计660,07万元，所有者权益4,863,30万元，2011年度利润总额46,688.13万元。公司2010年度主营业务收入累计3,891,290,000元，比上年同期增加14.54%%。 3.2纳税支出状况 五、税务筹划方案设计 4.1原则 合法性原则财务利益最大化稳健性兼顾原则社会责任原则便利性与节约性并重原则从具体税种角度考察，税率、税基税制要素，就是不同的税负点，并且同一税制要素又有若干具体的税负点围绕具体税种类别来展开根据不同的税种的特点进行相关的税收筹划方案设计从税收优惠契入税收优惠是税制设计的基本要素企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。试点行业和税率自2012年1月1日起，上海的下列行业将作为本次改革的试点行业，具体的适用税率如下：试点行业（服务业） 适用税率（增值税） 现行税率（营业税） 交通运输业 -陆路运输服务 11% 3% -水路运输服务 -航空运输服务 -管道运输服务 部分现代服务业 -研发和技术服务 6% 5% -信息技术服务 -文化创意服务 -物流辅助服务 -鉴证咨询服务 -有形动产租赁服务 17% 应税服务的认定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏